4 case ทางออกด้านภาษี ทรัพย์สิน สินค้า วัตถุดิบ สูญหายจากน้ำท่วม
โดย
|
Q : ทรัพย์สิน สินค้า วัตถุดิบสูญหายเพราะถูกน้ำท่วมต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และ ต้องเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่ A : มาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากรให้ความหมายคำว่า “ขาย” ว่า จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า ไม่ว่าจะมี ประโยชน์หรือค่าตอบแทนหรือไม่ (จ) มีสินค้าขาดรายงานสินค้าและวัตถุดิบตามมาตรา87(3)หรือมาตรา87วรรคสองแต่การที่ทรัพย์สิน สินค้า วัตถุดิบสูญหายเพราะถูกน้ำท่วมนั้นเป็นการสูญหายเพราะภัยธรรมชาติ ไม่สามารถป้องกันได้ เป็นเหตุสุดวิสัย ไม่ถือว่าเป็นการจำหน่าย จ่าย โอน ไม่เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าและไม่ใช่การขาดจากรายงานสินค้า และวัตถุดิบจึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และทรัพย์สิน สินค้า และวัตถุดิบที่สูญหายหรือเสียหายเนื่องจาก น้ำท่วมไม่ก่อให้เกิดรายได้ จึงไม่ต้องนำไปเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลแต่อย่างใด
Q : บริษัทจะนำมูลค่าสินค้าที่สูญหายจากการถูกน้ำท่วมมาบันทึกเป็นผลเสียหายในการคำนวณ กำไรสุทธิได้หรือไม่ A : เมื่อสินค้าสูญหาย เนื่องจากถูกน้ำท่วมและไม่มีการประกันหรือสัญญาคุ้มกันใดๆย่อมถือเป็นผลเสียหาย เนื่องจาการประกอบกิจการ บริษัทฯ มีสิทธินำมูลค่าต้นทุนของสินค้าทั้งจำนวน ไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร แต่บริษัทฯ จะต้องมีหลักฐานที่เชื่อถือได้ เพื่อแสดงให้เห็นว่า สินค้านั้นได้สูญหายจริง อ้างอิง : ข้อหารือภาษีอากร เลขที่หนังสือ กค 0706/34060 ลงวันที่ 5 เมษายน 2549
Q : ภาษีซื้อของสินค้าที่สูญหายจากการถูกน้ำท่วมจะนำไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณ ภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ A : ภาษีซื้ออันเกิดจากสินค้าที่สูญหายเนื่องจากน้ำท่วมนั้น เข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับ การประกอบกิจการ หากไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีสิทธินำมาหักออกจาก ภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากรได้ อ้างอิง : ข้อหารือภาษีอากร เลขที่หนังสือ กค 0706/34060 ลงวันที่ 5 เมษายน 2549
Q : กรณีบริษัททำประกันภัยทรัพย์สินไว้และได้รับค่าสินไหมทดแทน ต้องนำไปคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือไม่ อย่างไร A : • ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีบริษัทฯ ได้รับเงินค่าสินไหมทดแทนความเสียหายบางส่วนอันเนื่องมาจาก อุทกภัยจากบริษัทประกันภัย การรับรู้ผลเสียหายที่เกิดจากอุทกภัย บริษัทฯ ต้องรับรู้รายได้โดยใช้วิธีการทาง เกณฑ์สิทธิ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร เมื่อบริษัทประกันภัยแจ้งชดใช้ค่าสินไหมทดแทนความเสียหาย ให้แก่บริษัทฯ หากบริษัทฯ ได้รับค่าสินไหมทดแทนเพื่อชดเชยความเสียหายจากอุทกภัยในปี 2554 จากบริษัท ประกันภัย ณ วันที่เกิดความเสียหายแก่ทรัพย์สินที่เอาประกันภัยและค่าสินไหมทดแทนดังกล่าว มากกว่า ค่าความเสียหายของทรัพย์สินที่ทำประกันภัยไว้ เฉพาะส่วนที่เกินมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินที่เหลือจากการหัก ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ย่อมได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับค่าสินไหมทดแทน ตามมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 527) พ.ศ. 2554 • ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับค่าสินไหมทดแทนความเสียหายที่บริษัทฯ ได้รับจากบริษัทประกันภัย ไม่เข้าลักษณะเป็น รายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการตามมาตรา 77/1 (8) และมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่อยู่ใน บังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่อย่างใด อ้างอิง : ข้อหารือภาษีอากร เลขที่หนังสือ กค 0702/5858 ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2556
|
เกร็ดความรู้กับธรรมนิติ : 4 case ทางออกด้านภาษี ทรัพย์สิน สินค้า วัตถุดิบ สูญหายจากน้ำท่วม
|
|