ภาษีกับการซื้อของขวัญของชำร่วย ในช่วงเทศกาลปีใหม่

เนื่องในโอกาสขึ้นปีใหม่นั้น ในหลาย ๆ กิจการอาจมีการจัดเลี้ยงปีใหม่ให้แก่พนักงาน หรือมีการมอบของขวัญของชำร่วยให้แก่ลูกค้าหรือผู้มีพระคุณ ซึ่งอาจมีประเด็นทางภาษีอากรที่เกี่ยวข้องอยู่ด้วย
ซึ่งหากเป็นการซื้อของขวัญ ของชำร่วยที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับการประกอบกิจการที่อยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากเป็นกรณีดังต่อไปนี้ บริษัทฯ ก็ย่อมสามารถนำภาษีซื้อที่เกิดขึ้นจากการซื้อของขวัญของชำร่วยดังกล่าวมาใช้เป็นภาษีซื้อเพื่อหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
1. ภาษีซื้อสำหรับสินค้าที่แถมพร้อมกับการขายสินค้าหรือการให้บริการ ไม่ว่าสินค้าที่แถมนั้นจะเป็นสินค้าประเภทและชนิดเดียวกับสินค้าที่ขายหรือบริการที่กระทำหรือไม่ แต่มูลค่าของสินค้าที่แถมจะต้องไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขายหรือมูลค่าของการให้บริการ ตามข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ซึ่งบริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. ภาษีซื้อสำหรับสินค้าที่แจกหรือให้เป็นรางวัลกับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการในแต่ละวัน โดยมีมูลค่ารวมกันตามที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนกำหนด แต่มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นรางวัลต้องมีมูลค่าไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขายหรือมูลค่าของการให้บริการ ตามข้อ 2 (2) ของประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ซึ่งบริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
3. ภาษีซื้อสำหรับสินค้าที่แจกหรือให้เป็นของขวัญเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี เช่น เทศกาลปีใหม่ เทศกาลสงกรานต์ การเปิดแนะนำสินค้าใหม่ ทั้งนี้ เฉพาะสินค้าที่เป็นปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกันของขวัญหรือของชำร่วยที่มีชื่อผู้ประกอบการ ชื่อการค้า หรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ โดยของขวัญหรือของชำร่วยดังกล่าว ต้องเป็นสิ่งของที่พึงให้แก่กันตามประเพณีทางธุรกิจทั่วไป และต้องมีราคาหรือมูลค่าไม่เกินสมควร ตามข้อ 2 (6) ของประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ซึ่งบริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
4. ภาษีซื้อสำหรับสินค้าตัวอย่างที่แจกเนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย ตามข้อ 2 (7) ของประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ซึ่งบริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าไปรวมคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
5. ภาษีซื้อสำหรับของขวัญ ของชำร่วย กระเช้าปีใหม่ที่แจกลูกค้าเพื่อการส่งเสริมการขายทั่วไป บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าในกรณีนี้ไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) ด้วย เพราะเหตุที่ลูกค้าซื้อสินค้าครบตามเป้าที่บริษัทฯ กำหนด (Special Target Promotion) ภาษีซื้อจากการซื้อของขวัญ ของชำร่วย กระเช้าปีใหม่เป็นภาษีซื้อที่เครดิตได้ ไม่ต้องห้าม เพราะเกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ แต่ต้องนำมูลค่าของขวัญ ของชำร่วย และกระเช้าปีใหม่มาถือเป็นภาษีขาย