การบัญชีภาษีเงินได้รอตัดบัญชี (Deferred Tax)

TFRS for PAEs
กำหนดให้ใช้วิธีภาษีเงินได้ รอตัดบัญชี TAS12 ภาษีเงินได้  

TFRS for NPAEs
กำหนดให้รับรู้ภาษีเงินได้ 2 วิธี คือ
     1. วิธีภาษีเงินได้ค้างจ่าย (Tax Payable Method)
     2. วิธีภาษีเงินได้รอตัดบัญชี หรือ วิธีหนี้สินตามงบแสดงฐานะการเงิน (Balance Sheet Liability Method)

          วิธีภาษีเงินได้ค้างจ่าย (Tax Payable Method) คือ วิธีการเดิมที่เคยปฏิบัติมาเพื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับงวดปัจจุบัน คำนวณโดยนำกำไรทางบัญชีมาปรับปรุงให้เป็นกำไรทางภาษี และคูณด้วยอัตราภาษี

          กิจการต้องบันทึกบัญชีรับรู้รายการค่าใช้จ่ายภาษีและภาษีค้างจ่ายที่ต้องนำส่ง (บันทึกหนี้สิน) หรือภาษีที่กิจการจ่ายไว้เกิน >> ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50

          วิธีนี้ทำให้งบการเงินไม่ได้แสดงรายการสินทรัพย์/หนี้สิน ภาษีเงินได้อย่างครบถ้วนเนื่องจาก คำนึงเฉพาะภาษีเงินได้ของงวดปัจจุบัน

ค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับงวด = กำไรทางภาษี x อัตราภาษี
ภาษีที่ต้องนำส่ง (ขอคืน) = ค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับงวด – ภาษีที่จ่ายไปแล้วในระหว่างปี

          วิธีหนี้สินตามงบแสดงฐานะการเงิน (วิธีภาษีเงินได้รอตัดบัญชี) (Balance Sheet Liability Method)
การคำนวณภาษีเงินได้ตามวิธีนี้ ต้องพิจารณาจากรายการที่แสดงอยู่ในงบแสดงฐานะการเงิน เพื่อคำนวณภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

          กิจการต้องกำหนดฐานภาษีของสินทรัพย์และหนี้สินในงบแสดงฐานะการเงินจากนั้นนำ ฐานภาษี (ของสินทรัพย์และหนี้สิน) มาเปรียบเทียบกับมูลค่าตามบัญชี (ของสินทรัพย์และหนี้สิน) >> เกิดผลแตกต่าง จากนั้นนำเฉพาะผลแตกต่างชั่วคราวมาคำนวณภาษีเงินได้รอตัดบัญชี