A : ตรวจสุขภาพภาษีของกิจการ (Tax Review) กันก่อนยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ประกอบด้วย 1. จัดทำและนำเสนองบการเงิน กิจการ PAEs หรือกิจการ NPAEs (ปรับปรุง 2565) มีผลบังคับใช้กับงบการเงินเริ่มต้นรอบระยะเวลาบัญชี 1 มกราคม 2566 เป็นต้นไป รวมถึงศึกษาข้อกำหนดของมาตรฐานที่มีการปรับปรุงแก้ไขใหม่ โดยในปี 2566 นี้ยังคงใช้รายการย่อแบบเดิม
2. สิ่งที่ต้องเตรียมการ เช่น เอกสารหลักฐานที่ใช้ในการลงบันทึกบัญชีและก่อนการยื่นแบบ ครบถ้วนและถูกต้อง รวมทั้งสอดคล้องกับมาตรฐานการสอบบัญชี
3. สิ่งที่ต้องสอบทานและตรวจสอบในการทำ Tax Review 3.1 รายได้-รายจ่าย ถูกต้องหรือไม่ 3.2 สิ่งที่ต้องปรับปรุง (Adjust) มีการปรับปรุงเรียบร้อยแล้วหรือไม่ 3.3 สิทธิประโยชน์ทางภาษีใช้ครบ ถูกต้องหรือไม่ 3.4 หัก ณ ที่จ่าย เป็นไปตามกฎหมายกำหนดหรือไม่ นำส่งครบถ้วนหรือไม่ 3.5 Stock สินค้ามีการค้างสต็อกมากเกินไป หรือไม่ตรงกับบัญชีหรือไม่ 3.6 ต้นทุนขายสูงหรือต่ำลงกว่าปกติ 3.7 เงินเดือนผู้บริหาร กรรมการ หรือพนักงานสูง 3.8 ค่าที่ปรึกษา 3.9 ค่านายหน้า 3.10 การตั้งเจ้าหนี้ลูกหนี้โดยไม่มีตัวตน 3.11 มีรายการให้กู้แต่ไม่มีดอกเบี้ยรับ 3.12 ค่าใช้จ่ายสูงเมื่อเทียบกับรายได้ 3.13 รายจ่ายค่าซื้อทรัพย์สินที่เกินกว่าปกติ 3.14 การคำนวณค่าเสื่อมราคา การจำหน่ายหนี้สูญ รายจ่ายต้องห้ามต่าง ๆ 3.15 ค่ารับรอง 3.16 ค่าส่งเสริมการขาย 3.17 มีรายจ่ายขายและบริหารเพิ่มขึ้น 3.18 กำไรน้อยกว่าทุกปีหรือขาดทุนมากกว่าทุกปี 3.19 มีผลขาดทุนแต่ยังขยายกิจการหรือไม่ 3.20 อัตราการหมุนเวียนของสินค้า
4. Tax Review & Tax Audit กิจการที่มีความสัมพันธ์กันก่อนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 4.1 มีการขายสินค้าให้บริษัทในเครือสูงหรือต่ำกว่าราคาตลาดหรือไม่ 4.2 ยื่น Disclosure Form หรือไม่
5. รายการที่สรรพากรมักเพ่งเล็งในงบการเงิน 5.1 รายได้ต่ำกว่าต้นทุน มีรายการขาดทุนขั้นต้น 5.2 รายจ่ายค่าซ่อมแซม 5.3 ค่านายหน้า 5.4 โบนัสกรรมการ 5.5 สินค้าคงเหลือ การเปลี่ยนเกณฑ์การคำนวณราคาทุนของสินค้าคงเหลือ
จากบทความ : Tax Review คืออะไร ? โดย : ณัฏฐกิตติ์ ญเจริญปัญญายิ่ง / Section : Learning / Column : 108 คำถามชาวบัญชี อ่านบทความฉบับเต็มได้ที่...วารสาร CPD & Account ปีที่ 21 ฉบับที่ 245 เดือนพฤษภาคม 2567
|
|