ประเด็นปัญหาและการวางแผนภาษีอากรของธุรกิจท่องเที่ยว

วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์

หัวข้อสัมมนา

1. ภาระภาษีต่างๆ ที่ธุรกิจท่องเที่ยวต้องทราบ ทั้งกรณี

-  นำเที่ยวภายในประเทศ (In-bound)

-  นำเที่ยวต่างประเทศ (Out-bound)

-  นำเที่ยวทั้งในประเทศและต่างประเทศ (Local & Worldwide Operator)

-  ประกอบธุรกิจทั่วไปเกี่ยวกับการท่องเที่ยว (General Travel Agent) เช่น ธุรกิจโรงแรมและสถานที่พักแรม ธุรกิจร้านขายอาหารและเครื่องมือ ธุรกิจเกี่ยวกับขนส่ง

2. เทคนิคการทำสัญญาของธุรกิจท่องเที่ยวให้ได้ประโยชน์ทางภาษี

-  สัญญาเหมา lump sum

-  สัญญาแบ่งแยกค่าบริการ

-  สัญญาแบบเหมา (Package tour) กับ ไม่คิดเหมา

-  การตกลงด้วยวาจาจะถือเป็นสัญญาได้หรือไม่

-  การเป็นตัวแทนจองห้องพักโรงแรม ตัวแทนต้องมีสัญญาหรือไม่

-  ขายตั๋ว, ขายแพคเก็จ ดำน้ำ , การแสดงต่างๆ

-  สาระสำคัญในสัญญาที่มีผลบังคับได้ทางกฎหมาย

-  สัญญาต้องติดอากรแสตมป์ด้วยหรือไม่

3. ประเด็นการรับรู้รายได้ จากการนำเที่ยวทั้งในประเทศและต่างประเทศ

-  รายได้จากการให้บริการนำเที่ยวและบริการมัคคุเทศก์

-  รายได้ธุรกิจให้บริการขนส่งเดินทางในประเทศและเข้าออกประเทศ

-  การให้ดารานักแสดง เที่ยวฟรี เพื่อโปรโมท ต้องรับรู้เป็นรายได้หรือไม่ อย่างไร

-  การรับรู้รายได้จากการขายแพ็คเกจที่ฝากขายผ่านแอปพลิเคชัน เว็บไซต์ ต่างๆ

-  รายได้ค่าส่วนลด การซื้อตั๋วโดยสารได้ส่วนลดพิเศษ ซื้อที่พักได้ส่วนลดพิเศษ

-  การรับรู้รายได้ จากโครงการส่งเสริมการท่องเที่ยวของภาครัฐ เช่น เราเที่ยวด้วยกัน

-  รายได้อื่นๆ เช่น ดอกเบี้ยรับรายได้ จากการให้บริการแลกเปลี่ยนเงินตรา

-  ขายแพ็คเกจทัวร์พร้อมประกันชีวิต/ ประกันวินาศภัยต้องรับรู้รายได้อย่างไร

-  รายได้ค่านายหน้า เช่น การสำรองที่พัก การจัดจำหน่ายบัตรชมการแสดง และ วีซ่า

-  การรับรู้รายได้จากการจัดเตรียมเอกสาร วีซ่า ค่าเดินทาง

-  กรณีเป็นตัวแทนขายตั๋วโดยได้รับค่านายหน้า ซึ่งเป็นผลต่างระหว่างราคาตั๋วที่ขายได้กับราคาที่สายการบินเรียกเก็บ ต้องรับรู้รายได้อย่างไร

-  กรณีได้รับเงินมัดจำ เงินจอง เงินจ่ายล่วงหน้าต้องรับรู้รายได้อย่างไร

-  ได้รับเงินมาล่วงหน้าแต่บริการเกิดข้ามปีต้องรับรู้รายได้อย่างไร

-  เงิน Tip ที่พนักงานของบริษัทท่องเที่ยวได้รับจากสถานที่ที่พานักท่องเที่ยวไปเที่ยวหรือไป Shoppingต้องรับรู้รายได้หรือไม่

-  กรณีเจ้าของเรือยอร์ชประกอบกิจการให้เช่าเหมาลำ คำนวนรายได้ อย่างไร

-  กรณีเรียกเก็บแบบเหมา (Package tour) ต้องรับรู้รายได้อย่างไรรับรู้เฉพาะค่าบริการได้หรือไม่

-  กรณีได้รับเงินคืนต้องรับรู้เป็นรายได้หรือไม่

-  ทำโปรโมชั่นกับโรงแรม ถ้าพานักท่องเที่ยวมาพักจะได้รับสิทธิพักที่โรงแรมฟรี ต้องรับรู้เป็นรายได้หรือไม่

-  กรณีให้ลูกทัวร์ต่างประเทศเข้ามาเที่ยวฟรี โดยจะได้ค่าจอด(ค่าจอดซื้อสินค้า) กับค่าน้ำ (ค่าคอมมิชชั่น30% จากเงินที่ลูกทัวร์ซื้อสินค้าจากร้านค้า) ต้องรับรู้รายได้อย่างไร สรรพากรยอมรับหรือไม่

4. รายจ่ายของผู้ประกอบธุรกิจเกี่ยวกับการท่องเที่ยวและประเด็นรายจ่าย

-  ค่าตอบแทนพนักงานในบริษัทประจำ หรือครั้งคราง เช่น ค่ามัคคุเทศก์

-  ค่าส่งเสริมการตลาด บริการพิเศษ ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด

-  ค่าโฆษณา เปิดบูท จ้างดาราโปรโมท จ้างรีวิวลงโซเชียล

-  รายจ่ายจากการฝากขายผ่าน แอปพลิเคชัน เว็บไซต์ ต่างๆ เช่น Travelloka / Klook

-  ค่าเช่าพาหนะ ให้กับลูกทัวร์ลงรายจ่ายได้หรือไม่

-  กรณีให้ลูกค้าตัดค่าใช้จ่ายผ่านบัตรเครดิตโดยไม่เสียค่าธรรมเนียมค่าธรรมเนียมที่บริษัททัวร์รับภาระให้ลงรายจ่ายได้หรือไม่

-  อย่างไรเรียกเงินทดรองจ่าย และลงเป็นรายจ่ายของบริษัทได้หรือไม่

-  รายจ่ายค่าผ่านด่านลงรายจ่ายได้หรือไม่

-  จ่ายค่าตั๋วเข้าชมการแสดงลงรายจ่ายได้หรือไม่

-  จ่ายค่ารถ ค่าเรือ ให้กับลูกทัวร์ลงรายจ่ายได้หรือไม่

-  ซื้อเรือยอร์ชมาในใช้ในกิจการ สามารถลงรายจ่าย และขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่อย่างไร

-  กรณีช่วง Low Season จะคิดค่าบริการต่ำกว่าการให้บริการปกติทำได้หรือไม่

-  กรณีรายจ่ายที่ไม่มีใบเสร็จรับเงิน (ไม่มีหลักฐานการจ่ายเงิน) กิจการสามารถลงรายจ่ายได้หรือไม่

5. เรื่องของการหักภาษี ณ ที่จ่าย

-  จ่ายค่าบริการให้กับมัคคุเทศก์ต้องหัก ณ ที่จ่ายอัตราใด (3% หรือไม่)

-  จ่ายค่าออกบูธ ค่าโปรโมทผ่านโซเชียล ค่าโฆษณาต่างๆ ต้องหัก ณ ที่จ่าย อัตราใด

-  จ้างโปรโมท จ้างInfluencerรีวิวผ่านโซเชียล ต้องหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร

-  กรณีคิดค่าบริการเฉพาะค่านำเที่ยว โดยค่าตั๋วเครื่องบินแจ้งลูกค้าว่าเป็นการจ่ายแทนไปก่อนจะถูกหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร

-  ค่านายหน้าจากการเป็นตัวแทนขายตั๋วต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร

-  จ่ายค่าที่พักให้กับโรงแรม รีสอร์ท ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่

-  จ่ายค่าสปา ค่านวด ค่าบริการอื่นๆ แทนนักท่องเที่ยวหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร

-  จ่ายค่าอาหารให้กับภัตตาคาร ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่

-  จ่ายค่านำเที่ยวไปให้กับบริษัทนำเที่ยวที่ต่างประเทศต้องหักณ ที่จ่ายหรือไม่

-  จองบริการผ่านระบบ online ชำระเงินด้วยบัตรเครดิตรต้องหักณ ที่จ่ายอย่างไร

-  ตั้งเคาน์เตอร์ที่โรงแรมเพื่อหาลูกค้าต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่

-  การจ่ายค่านายหน้าให้บุคคลหรือนิติบุคคลในต่างประเทศที่หาลูกค้าให้

-  กรณีรัฐมีโครงการส่งเสริมการท่องเที่ยว ส่วนที่รัฐออกแทนต้องคิดหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร

6. ปัญหาการคิดฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและการออกใบกำกับภาษีจากการนำเที่ยวทั้งในประเทศและต่างประเทศ

-  กิจการท่องเที่ยวต้องนำมูลค่าของฐานภาษีใดบ้างมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

-  กรณีนำเที่ยวต่างประเทศ ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อัตราใด(7%, 0% หรือไม่ต้องเสีย)

-  กรณีให้บริการจองห้องพักในต่างประเทศผ่าน Internet ให้กับลูกค้าคนไทยต้องนำส่ง VAT 7%หรือไม่

-  ภาษีซื้อที่เกิดจากค่าเดินทาง ค่าห้องพัก ค่าอาหารในการจัดทัวร์ให้ลูกค้านำมาหักจากภาษีขายได้หรือไม่

-  ประเด็นการออกใบกำกับภาษี กรณีลูกค้าซื้อทัวร์ จองที่พัก ตั๋วเครื่องบินผ่าน Travelloka / Expedia / Klook

-  เก็บค่านำเที่ยวแบบเหมา (Package tour) โดยมีการแจงรายละเอียดให้ลูกค้าทราบว่าต้องจ่ายอะไรบ้างเสีย VAT อย่างไร

-  คิดค่าบริการเฉพาะค่านำเที่ยวและค่าบริการ โดยค่าตั๋ว ค่าที่พักค่าอาหาร จ่ายทดรองแทนไปก่อนแล้วเรียกเก็บคืนเท่ากับที่จ่ายไปฐานภาษีคิดจากราคาใด

-  ปัญหาการออกใบกำกับภาษีที่เรียกเก็บกับผู้ใช้บริการ

-  กรณีเหมาจ่าย (Package tour) ต้องออกใบกำกับภาษีอย่างไรออกใบกำกับภาษีเฉพาะค่าบริการได้หรือไม่

- การฝากขายแพ็คเกจผ่านแอปพลิเคชัน เว็บไซต์ ต่างๆ ออกใบกำกับภาษีอย่างไร

-  ได้รับเงินมัดจำค่านำเที่ยว แต่ยังไม่ได้มีการให้บริการต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่

-  ให้ลูกค้าจองผ่านบูธงานแสดงนิทรรศการการท่องเที่ยวไว้ก่อนแล้วให้ส่วนลดขณะจอง

-  การออกใบกำกับภาษี กรณีให้ส่วนลด ของแจก ของแถม

-  การออกใบกำกับภาษีกรณีเป็นตัวแทนขายตั๋ว

-  กรณีลูกค้ารายย่อย ออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้หรือไม่

-  แจ้งลูกค้าว่าเป็นเงินทดรองจ่ายแต่ใบกำกับภาษีเป็นชื่อบริษัทนำเที่ยวจะขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่

-  กรณีได้รับเงินคืนจากลูกค้าต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่

-  ได้รับชำระเงินด้วยบัตรเครดิตต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อใด

-  กรณีบริษัทไทยรับช่วงต่อมาจากต่างประเทศ (In-bound) ต้องออกใบกำกับภาษีเรียกเก็บ VATจากบริษัทต่างประเทศหรือไม่ อัตราใด กรณีติดต่อบริษัทนำเที่ยวที่ต่างประเทศให้กับบริษัทนำเที่ยวในไทยโดยบริการเกิดนอกประเทศ บริษัทต้องเสีย VAT อัตราใด

-  การคำนวนVAT หากมีเรือยอร์ชในการให้บริการ แต่มิได้เป็นเจ้าของธุรกิจให้เช่าเหมาลำ

-  การจัดทำรายงานภาษีซื้อ ภาษีขาย เมื่อไหร่

7. ปัญหาการแปลงค่าอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ และภาระภาษีจากการรับ-จ่ายเงินไปต่างประเทศ

-  ได้รับเงินมัดจำค่าทัวร์เป็นเงินตราต่างประเทศต้องแปลงค่าอย่างไร

-  การจ่ายค่าใช้จ่ายเป็นเงินตราต่างประเทศ

-  บริการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

8. การจ่ายค่าตอบแทนให้กับไกด์ทั้งในไทยและต่างประเทศมีภาระภาษีอย่างไร

-  เงินได้ของไกด์ อะไรบ้างที่ต้องเสียภาษี และอะไรบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษี

-  การจ่ายค่าตอบแทนให้ไกด์ในต่างประเทศต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่

-  รายได้และสิ่งของต่างๆ ที่ไกด์ได้รับจากการพาลูกค้าไปซื้อสินค้าหรือบริการ ต้องนำมาเสียภาษีหรือไม่

-  รายได้ของไกด์จากการขายสินค้าให้ลูกค้าบนรถ ต้องเสียภาษีหรือไม่

-  ค่าทิปที่เรียกเก็บจากลูกค้าเป็นรายคนและค่าทิปที่ลูกค้าให้เพิ่มเองต้องเสียภาษีหรือไม่

-  ค่าปรับที่เรียกเก็บจากลูกค้าจากการยกเลิกการเดินทางต้องเสียภาษีหรือไม่อย่างไร

9. ปัญหาภาษีเมื่อมีการยกเลิกทริปท่องเที่ยว

-  ค่าทัวร์ที่ลูกค้าจ่ายล่วงหน้าต้องทำอย่างไร

-  ลูกค้ายกเลิกการเดินทางเอง

-  การริบเงินมัดจำการเดินทางมีภาระภาษีอย่างไร

-  การจ่ายเงินค่าทัวร์คืนให้ลูกค้า

-  กรณีลูกค้ายกเลิกทริปต้องออกใบลดหนี้ที่มี VAT หรือไม่

-  กรณีหักค่าเสียหายจากการยกเลิกทริปต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่

-  จ่ายเงินคืนทั้งจำนวนออกใบลดหนี้ในระบบ VAT ได้หรือไม่

10. ปัญหาของเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายทางภาษีทั้งในไทยและต่างประเทศ

-  เอกสารที่ได้รับจากต่างประเทศลงรายจ่ายได้หรือไม่

-  การจ่ายค่าใช้จ่ายในต่างประเทศหลักฐานที่จะลงรายจ่ายได้

-  ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีบิลต้องทำอย่างไร

-  ไม่มีหลักฐานการจ่าย

-  ค่าใช้จ่ายเล็กๆน้อยๆจะลงรายจ่ายได้อย่างไร

11. จัด Promotion อย่างไรให้ถูกใจลูกค้าและไม่ผิดใจกับสรรพกร

-  จัดโปรไฟไหม้!!!

*  ขายแพ็คเกจทัวร์ราคาถูกถือเป็นการขายต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควรหรือไม่

เสี่ยงถูกสรรพากรตรวจสอบหรือไม่

-   ช่วง Low Season คิดค่าบริการต่ำกว่าปกติ ถือเป็นเหตุอันสมควรได้หรือไม่

-  จัดโปรโมชั่นข้ามปี (จองปีนี้ใช้ปีหน้า) ภาระภาษีคาบเกี่ยวระหว่างปี

-  โปรโมชั่นจองตั๋วพร้อมที่พัก

-  จัดโปรโมชั่นร่วมกับร้านอาหาร โรงแรม สปา เช่น ให้ส่วนลดในการใช้บริการสปา หรือส่วนลดร้านอาหาร