Update สิทธิประโยชน์ทางภาษี 2569 ของธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI พร้อมการกรอกแบบภ.ง.ด.50,51

• ใหม่!! พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม มาตรการภาษีขั้นต่ำกระทบกับกิจการ BOI อย่างไร
• ปัญหาการใช้ผลขาดทุนสุทธิ กรณีมี BOI หลายบัตรใช้อย่างไรตามแนวคำพิพากษาฎีกา
• ข้อควรระวัง เมื่อกิจการมีทั้ง BOI และ NON BOI
• การกรอกแบบ ภ.ง.ด.50,51 ของธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน BOI พร้อมชี้ประเด็นปัญหาที่พบบ่อย

บรรยายโดย อาจารย์ชลลดา ฟูวัฒนศิลป์

หัวข้อสัมมนา

1. Update สิทธิประโยชน์ทางภาษี 2569 ของกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI

   1.1 ภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ BOI

   1.2 การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI

2. รายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิที่ได้รับยกเว้นภาษีจากการส่งเสริมการลงทุนจากBOI

- วันเริ่มมีรายได้ที่จะใช้สิทธิประโยชน์และได้รับยกเว้นภาษี

- การขายสินค้าตัวอย่างสินค้าทดลองผลิต

- การจำหน่ายผลพลอยได้และสินค้ากึ่งสำเร็จรูป

- การจำหน่ายเครื่องจักร เครื่องมือเครื่องใช้ที่หมดสภาพ ชำรุด เสียหาย

- ได้รับดอกเบี้ย เงินปันผลจากอัตราแลกเปลี่ยน

- รายได้จากการชดเชยภาษีอากร

- การขายเศษซาก ของเสีย ชำรุด เสียหาย

- การให้เช่า ซื้อขาย ที่ดินของกิจการที่ได้รับ BOI

- กิจการ BOI ที่มีรายได้มากกว่า 1 บัตร

3. ประเด็นปัญหาทางด้านรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนและกิจการมีทั้งBOI และ Non BOI

- หลักเกณฑ์ในการหักค่าใช้จ่ายในการประกอบกิจการของธุรกิจที่ได้รับ BOI
  * ค่าขนส่ง           
  * ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำประปา        
  * ค่าติดตั้ง ก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก

- หลักเกณฑ์การแยกรายจ่ายของ BOI และ Non BOI

- กรณีแยกรายจ่ายไม่ได้จะต้องเฉลี่ยรายจ่ายโดยใช้หลักเกณฑ์ใด

- รถยนต์ต้องห้ามและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ต้องห้ามของกิจการ BOI และ Non BOI
   * ค่าน้ำมัน          
   * ค่าซ่อม

- รายจ่ายร่วมกันของทั้ง 2 กิจการ

- การคิดค่าเสื่อม ค่าสึกหรอของทรัพย์สินที่ใช้ร่วมกัน

4. ปัญหาการจ่ายเงินปันผล เงินกำไร และการวางแผนให้สอดรับกับปัญหาในการจ่ายเงินปันผลอย่างตรงจุด

- การคำนวณจ่ายเงินปันผลและเงินกำไรจากกิจการ BOI และ Non BOI

- กรณีมีบัตรส่งเสริมหลายบัตรจะคำนวณจ่ายเงินปันผลอย่างไร

- ระยะเวลาในการจ่ายเงินปันผลที่จะไม่เสียภาษี

- ปัญหาภาษีการจ่ายเงินปันผลหลังจากบัตรส่งเสริมหมดอายุ

- เงินปันผลที่ผู้ถือหุ้นในกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลจะได้ยกเว้นยกเว้นภาษีอย่างไร

- การจ่ายเงินปันผลปีสุดท้ายจะต้องจ่ายอย่างไร

5. ดอกเบี้ยที่ได้รับยกเว้นภาษีของธุรกิจBOI ต้องมีหลักเกณฑ์อย่างไร

6. กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีจากการส่งเสริมการลงทุนจากBOI แล้วจะได้รับสิทธิประโยชน์จากอนุสัญญาภาษีซ้อนอีกหรือไม่อย่างไร

7. จุดที่ต้องระวังในการคำนวณกำไรสุทธิของกิจการ BOI และ Non BOI

- การใช้ผลขาดทุนสะสม BOI และ Non BOI

- ขาดทุนสุทธิของธุรกิจที่ได้รับ BOI และ Non BOI

- การคำนวณกำไรสุทธิกรณีมีหลายบัตร

- แนวข้อหารือกรมสรรพากรและแนวคำพิพากษาฎีกาสำหรับปัญหาการใช้ผลขาดทุนสุทธิของกิจการ BOI กรณีมีหลายบัตรที่สรรพากรแพ้คดี

- กรณีมีบัตรส่งเสริมหลายใบจะใช้สิทธิอย่างไร พร้อมยกตัวอย่างชัดเจน

8. กรณีได้รับค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งสิทธิ หรือสิทธิอย่างอื่นจากผู้ได้รับการส่งเสริมการลงทุนBOI ผู้รับต้องนำไปรวมคำนวณกำไรสุทธิหรือนำไปเสียภาษีสิ้นปีหรือไม่ มีหลักเกณฑ์อย่างไร

9. ประเด็นปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มของกิจการที่ได้รับการส่งเสริมBOI และ Non BOI

- การเสียภาษีกรณีมีการจำหน่ายจ่ายโอนเครื่องจักร วัตถุดิบ วัสดุจำเป็น ก่อนครบกำหนดในบัตรส่งเสริมต้องเสีย VAT และเบี้ยปรับ เงินเพิ่มหรือไม่

- รายจ่ายและการขอภาษีซื้อของกิจการ BOI และ Non BOI ต้องแยกกันขอคืนภาษีซื้อหรือไม่ อย่างไร

- การออกใบกำกับภาษีและการขอคืนภาษีซื้อของกิจการ BOI และ Non BOI ต้องทำอย่างไร

- การเฉลี่ยรายจ่ายกับประเด็นการเฉลี่ยภาษีซื้อมีความเกี่ยวข้องกันหรือไม่ อย่างไร

10. การหักภาษี ณ ที่จ่าย ของผู้ประกอบการที่ได้BOI และกรณีที่ไม่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย

- เอกสารที่กิจการที่ได้รับ BOI ต้องแสดงต่อผู้จ่ายเงิน กรณีไม่ต้องการให้หัก ณ ที่จ่าย

11. การกระทบยอด ภ.ง.ด.50 ภ.พ.30 และ ภ.ง.ด.53 ปัญหาที่ต้องระวัง

12. การยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ปรับปรุง ก่อนยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพื่อลดเงินเพิ่ม

13. การกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 กรณีที่มีทั้ง BOI และ Non BOI

14. วิธีการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50, 51 ของธุรกิจที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนBOI พร้อมชี้ประเด็นปัญหาที่พบบ่อยจากการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50, 51

15. Focus สิทธิประโยชน์ทางภาษีและข้อควรระวังด้านภาษีจากการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI