ปัญหาภาษีสำหรับธุรกิจขนส่งสินค้าระหว่างประเทศทางเรือเดินทะเล

- ธุรกิจขนส่งสินค้าระหว่างประเทศในความหมายของสรรพากร
- ภาระภาษีในธุรกิจรับขนสินค้าระหว่างประเทศทางเรือเดินทะเล
- ข้อควรระวังในการยื่นเสียภาษีของตัวแทน

วิทยากรโดย อาจารย์วิชัย จึงรักเกียรติ

หัวข้อสัมมนา

1.  ธุรกิจขนส่งสินค้าระหว่างประเทศในความหมายของสรรพากร

   - ตัวแทนผู้ให้บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ(Freight Forwarder) ถือเป็นขนส่งหรือไม่

2.  ภาระภาษีในธุรกิจรับขนสินค้าระหว่างประเทศทางเรือเดินทะเล

   - ภาษีเงินได้นิติบุคคล

   - ภาษีมูลค่าเพิ่ม

   - ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

3.  ปัญหาการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของธุรกิจรับขนสินค้าระหว่างประเทศ ทางเรือเดินทะเล

   - กรณีที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน รายได้และรายจ่ายที่จะนำมาเสียภาษีมีหลักเกณฑ์อย่างไร

   - ผู้ประกอบการที่จะได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามพระราชกฤษฎีกามีหลักเกณฑ์อย่างไร

   - กรณีเช่าเรือขนส่งมาจากต่างประเทศ จะเสียภาษีในไทยอย่างไร

   - สายการเรือต่างประเทศ ขนเข้า/ขนออก ต้องเสียภาษีให้ประเทศไทยหรือไม่

   - สายการเรือไทย ขนเข้า/ขนออกในไทย ต้องเสียภาษีอย่างไร มีหลักเกณฑ์ในการยกเว้นภาษีหรือไม่

   - ปัญหาเกี่ยวกับรายจ่าย, รายจ่ายต้องห้าม

4.  ปัญหารายได้-รายจ่ายที่จะนำมารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

   - รายได้จากการรับฝากสินค้า ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บนอกเหนือจากค่าระวาง

   - ปัญหารายได้ดอกเบี้ยที่เปิดบัญชีในนามตัวแทนเรือแต่จริง ๆ เป็นเงินของสายการเรือ จะเสียภาษีในนามใครและวิธีปฏิบัติ

     อย่างไรให้ถูกต้อง

   - ปัญหากำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน

   - Agent เปิดบัญชีเงินฝากแทนหากมีดอกเบี้ยเงินฝากจะเสียภาษีในอัตรา 5 % ได้หรือไม่

   - Agent เปิดบัญชีเงินฝาก มีรายได้แต่ไม่มีรายจ่ายจะคำนวณเพื่อเสียภาษีอย่างไร

   - วิธีดูรายได้ที่ขนออกไปแล้วจะเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้แก่รายได้อะไรบ้าง

   - อะไรบ้างที่ถือเป็นรายจ่ายเพื่อประโยชน์แก่กิจการ

   - กรณีเกิดเหตุเสียหายระหว่างขนส่งทำให้สินค้าลูกค้าเสียหายบริษัทจ่ายค่าเสียหายให้ลูกค้าลงรายจ่ายได้หรือไม่

   - เงินได้ที่ได้รับคืนจากบริษัทประกันภัย

   - จ่ายที่ผ่านพิธีการแทนลูกค้าไปก่อนแล้วเรียกเก็บคืน ลงรายจ่ายของบริษัทได้หรือไม่

5.  ปัญหาการหักภาษี ณ ที่จ่าย

   - สายการเรือไทย/สายการเรือต่างประเทศ หัก ณ ที่จ่ายแตกต่างกันหรือไม่อย่างไร

   - ค่าเฟดขาเข้า IN BOUND และ OUT BOUND ต้องหักภาษีณ ที่จ่าย อย่างไร

   - การหักภาษีณ ที่จ่าย กรณีบริษัทเป็นตัวแทนขนส่งทางเรือแล้วเรียกเก็บค่าใช้จ่ายต่างๆจากลูกค้าหักอย่างไร

   - การหักภาษีณ ที่จ่าย กรณีบริษัทจ่ายค่าลากจูงเรือลำเลียงและค่ารับจ้างขนถ่ายสินค้า

   - กรณีจ่ายเงินให้กับบริษัทที่อยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน ภาระภาษีจะต่างกันอย่างไรหรือไม่

   - กรณีบริษัทขนส่งจ่ายค่าประกันภัยแทนลูกค้าต้องหักภาษีหรือไม่

   - ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวเนื่องกับการขนส่งต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่อัตราเท่าใด

6.  ปัญหาการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

   - การเสีย VAT 7%, 0% หรือยกเว้น มีหลักเกณฑ์อย่างไร

   - การออกค่าใช้จ่ายไปก่อนแล้วเรียกเก็บเงินจากผู้ใช้บริการต้องมี VAT หรือไม่

   - การเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของกิจการขนส่งสินค้าทางทะเลแบบชาร์เตอร์ (Charter Services)

         * ขนส่งสินค้าแบบการจ้างเป็นรายเที่ยว (Voyage Charter)

         * การเหมาแบบมีกำหนดระยะเวลา (Time Charter)

         * ให้เช่าเรือเปล่า (Bareboat Charter)

7.  ปัญหาการขอคืนภาษีซื้อจากการขนส่งตั้งแต่บริษัทลูกค้าในไทยไปจนถึงบริษัทลูกค้าที่ต่างประเทศช่วงไหนที่ขอคืนได้บ้าง

8.  ปัญหาของตัวแทนออกของที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถระบุตัวผู้รับได้,ไม่มีใบเสร็จรับเงิน จะต้องทำอย่างไร

   - กรณีตัวแทนออกของไม่ยอมให้หักภาษีจะทำอย่างไร

   - ปัญหาการออกหนังสือรับรองการหักภาษีณ ที่จ่ายแทนลูกค้าทำได้หรือไม่

   - ปัญหาการสำรองจ่ายของบริษัทตัวแทน การรับรู้รายได้และการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

9.  ข้อควรระวังในการยื่นเสียภาษีของตัวแทน

   - มีตัวแทนหลายรายยื่นเสียภาษีอย่างไรให้ถูกต้อง

   - ตั้งตัวแทนเรือหลายคน ทุกคนยื่นเสียภาษีแทนได้หรือไม่

   - หากตัวแทนไม่ได้ยื่นขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษีตัวแทนจะยื่นในนามตัวแทนเองได้หรือไม่แล้วผลเป็นอย่างไร

   - ตัวแทนเสียภาษีแทนสายการบิน/สายการเรือ ไม่ถูกต้องใครต้องรับผิด

   - สายการเดินเรือเสียภาษีไม่ถูกต้องใครต้องรับผิด

   - ความเสี่ยงของตัวแทน/ภาระภาษีที่ตัวแทนต้องรับผิดชอบ

10. ผลกระทบทางภาษีจากกรณีต้นทุนการขนส่งสูงขึ้นหรือมีรายจ่ายเพิ่มขึ้นจากภาวะสงครา

    - ค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นจากการส่งสินค้าไม่ทัน ขนส่งล่าช้า สินค้าเสียหาย ปรับเปลี่ยนเส้นทางการเดินเรือ

    - จ่ายค่าจ้างเรืออารักขาสินค้าถือเป็นต้นทุนสินค้าหรือค่าใช้จ่าย

    - การเก็บเอกสารหลักฐานเพื่อพิสูจน์กับสรรพากรกรณีมีค่าใช้จ่ายสูงขึ้น