Transfer Pricing Audit หลักเกณฑ์การตรวจสอบของเจ้าหน้าที่สรรพากร

• การตรวจสอบ Transfer Pricing ในปี 2569

• การตรวจสอบ Transfer Pricing Document

• ตรวจสอบจากการกำหนดราคา Benchmarking

• การกำหนดราคาที่แตกต่างกันระหว่าง BOI กับ Non BOI

• การตั้งบริษัทในเขตปลอดภาษี Tax Havens

• การตั้งราคาที่แตกต่างจากกลุ่มธุรกิจเดียวกัน

บรรยายโดย วิทยากรผู้ทรงคุณวุฒิ

หัวข้อสัมมนา

1. Update การตรวจสอบ Transfer Pricing ในปี 2569

2. ราคาโอน Transfer Pricing ตามความหมายของประมวลรัษฎากร

3. นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันที่จะถูกตรวจสอบเกี่ยวกับการกำหนดราคาโอน

     - การถือหุ้น 50% สรรพากร พิจารณาอย่างไร

     - การถือหุ้นทางตรงกับทางอ้อมสรรพากรจะนำมานับรวมกัน เพื่อพิจารณาว่าถึง 50 % หรือไม่

     - การควบคุมและการบริหารงาน ที่สรรพากรจะพิจารณาว่าเป็นนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

4. ประเด็นที่สรรพากรใช้เป็นหลักเกณฑ์ในการพิจารณา เพื่อเลือกรายตรวจสอบ การกำหนด

    ราคา Transfer Pricing ทั้งที่เป็นกิจการในไทยและระหว่างประเทศ

      - การตั้งบริษัทในเขตปลอดภาษี Tax Havens

      - การปรับโครงสร้างธุรกิจ Business Restructuring

      - การกำหนดราคาที่แตกต่างกันระหว่าง BOI กับ Non BOI

      - กำหนดราคาที่แตกต่างกันระหว่างช่วงเวลา Tax Holiday และหลัง Tax Holiday

      - การตั้งราคาแตกต่างจากกลุ่มธุรกิจเดียวกัน

      - มีกำไรสุทธิต่ำกว่าค่าเฉลี่ยในกลุ่มอุตสาหกรรมเดียวกัน

     - การขายสินค้าที่เรียกเก็บหรือถูกเรียกเก็บจากบริษัทแม่ สูงหรือต่ำกว่าราคาตลาด

     - การจ่ายเงินค่าบริการแทนบริษัทในเครือแล้วเรียกเก็บคืน

     - จ่ายค่าที่ปรึกษาให้กรรมการ

     - เงินเดือนกรรมการที่จ่ายให้กับบริษัทแม่

     - จ่ายค่า Management Fee หรือ Royalty Fee ที่จ่ายให้บริษัทแม่สูงเกินกว่าเกณฑ์

       มาตรฐานหรือไม่

     - การให้กู้ยืมโดยคิดดอกเบี้ยสูงหรือต่ำกว่าบริษัททั่วไป

     - การจ่ายเงินปันผล/ส่วนแบ่งกำไรไปให้บริษัทแม่

     - การโอนสินค้าแทนการชำระหนี้

     - การจ่ายค่าเช่าระหว่างกัน

     - ประเด็นการจ่าย Cost Sharing ระหว่างกัน

     - มี Cost Allocation มาจากต่างประเทศ

     - กรณีจ่ายค่าสินค้าหรือบริการสูงกว่าบริษัททั่วๆไปส่วนต่างสรรพากรจะมองเป็น Deemed

       Dividendหรือไม่

5. ประเด็นการจ่ายค่าสิทธิหรือทรัพย์สินไม่มีตัวตนที่สรรพากรมักเพ่งเล็งเกี่ยวกับการทำ

    Transfer Pricing

      - Trademark/Trade name/Brand name

     - เครื่องหมายรับรอง (Certification marks)

     - Brand development

     - Human capital

     - Advertising agreements

     - การจ่ายค่า Franchise

     - Customer relationship/Customer lists/Customer satisfaction/Customer

        loyalty

     - การจ่ายสิทธิในการผลิตแต่เพียงผู้เดียวในประเทศไทย

     - การจ่ายค่าสิทธิในการขายสินค้าในประเทศไทยแต่เพียงผู้เดียว

     - การจ่ายค่าใช้ข้อมูล Data bases ให้แก่บริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน

     - การจ่ายค่า Designs

     - จ่ายค่าใช้ Software

     - การจ่ายค่า Copyright protection

8. ขั้นตอนและกระบวนการหาช่วงราคาตลาด Benchmarking ของผู้ประกอบการ

      -  หลักการเปรียบเทียบของสรรพากร

      - วิธีการกำหนดราคาโอนของบริษัท

9. แนวทางการแก้ไขเมื่อสรรพากรให้ปรับรายได้และรายจ่าย

      - กรณีสรรพากรให้ปรับปรุงรายได้ หรือ รายจ่ายที่สูง/ต่ำ กว่าช่วงราคาตลาด จะมีผลกระทบต่อ

        ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

      - การให้กู้ยืมที่คิดดอกเบี้ยไม่เป็นไปตามราคาตลาด จะมีผลกระทบต่อภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่

      - กรณี Corresponding สรรพากรให้บริษัทในไทยปรับรายจ่ายและรายได้บริษัทแม่ที่

        ต่างประเทศสามารถปรับได้ด้วยหรือไม่

10. ประเด็นการตรวจสอบ Disclosure Form ของสรรพากร กับแบบ ภ.ง.ด. 50

      ที่ต้องระวัง

     - ข้อมูลใน Disclosure Form กับ ข้อมูลในแบบภ.ง.ด. 50 ไม่ตรงกันจะมีผลอย่างไร

     - มีธุรกรรมกับบริษัทในเครือหลายรายการแต่ยื่นแบบขาดทุน

      - ถูกปรับกรณีไม่ยื่น Disclosure Form/ไม่รู้ตัวว่าต้องยื่น

11. กิจการขนาดใหญ่มักจะถูกตรวจสอบเรื่องราคาโอน จริงหรือไม่

12. การจัดทำข้อตกลงการกำหนดราคาเป็นการล่วงหน้า (Advanced Pricing

     Arrangement: APA) สรรพากรจะยังตรวจสอบหรือไม่

     - ข้อดีของการทำข้อตกลง ฯ

     - เอกสารที่ต้องเตรียม

      - เงื่อนไขและวิธีการยื่นขอจัดทำ APA