การวางแผนการหักค่าเสื่อม ค่าสึกหรอทรัพย์สิน ขั้นสูงและสิทธิประโยชน์ทางภาษี สำหรับนักบัญชี ผู้ทำบัญชี ผู้สอบบัญชี

• เปลี่ยนค่าเสื่อมจากรายการทางบัญชีธรรมดา ให้กลายเป็นเครื่องมือวางแผนภาษีและบริหารกำไรของกิจการ
• Update ประเด็นการหักค่าเสื่อมทรัพย์สินใหม่ ทำอย่างไรให้ถูกต้องตามกฎหมาย
• ทราบหรือไม่? ถ้าค่าเสื่อมทางบัญชีคิดมากกว่าทางภาษีต้องปรับปรุง ในทางกลับกันถ้าค่าเสื่อม ทางบัญชีน้อยกว่าก็ให้หักตามหลักบัญชี
• ทราบหรือไม่? มีทรัพย์สินบางประเภทสามารถหักค่าเสื่อมได้เพิ่มขึ้น
• ทราบหรือไม่? การใช้สิทธิประโยชน์การหักค่าเสื่อมทางภาษีจะประหยัดภาษีมากกว่าครึ่ง
• ความแตกต่างระหว่าง “ซ่อมแซม” กับ “การลงทุนเปลี่ยนแปลงทำให้ดีขึ้น” พิจารณาอย่างไร
  
  

วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์

หัวข้อสัมมนา

1. ประเด็นสำคัญที่ต้องแม่นก่อนวางแผนค่าเสื่อม

• Update หลักเกณฑ์สรรพากรล่าสุดเกี่ยวกับค่าเสื่อมและรายจ่ายเกี่ยวกับทรัพย์สิน
• วิเคราะห์ความแตกต่างระหว่าง
  * สินทรัพย์ vs ค่าใช้จ่าย
  * รายจ่ายฝ่ายทุน vs รายจ่ายฝ่ายรายได้
• “ซ่อมแซม” หรือ “ปรับปรุงต่อเติม” ผลกระทบต่อภาษีและงบการเงิน
• องค์ประกอบของต้นทุนทรัพย์สินตามภาษีอากร
• หลักการคิดค่าเสื่อม วันที่เริ่มใช้ / พร้อมใช้ / รับโอนความเสี่ยง

2. การหักค่าเสื่อมทรัพย์สินแต่ละประเภท (พร้อมประเด็นภาษีที่พลาดบ่อย)

   2.1 อาคารและสิ่งปลูกสร้าง

• อาคารถาวร / อาคารชั่วคราว
• อาคารโรงงาน SMEs และสิทธิพิเศษทางภาษี

  2.2 เครื่องจักรและอุปกรณ์

• เครื่องจักรทั่วไป
• เครื่องจักรเพื่อการวิจัยและพัฒนา R&D
  * เงื่อนไขการใช้สิทธิ
  * ค่าเสื่อม 40% หักทันทีเฉลี่ยตามวันได้หรือไม่

  2.3 ยานพาหนะต่างๆ และรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 ที่นั่ง อัตราในการหักค่าเสื่อมสูงสุด และประเด็นภาษีซื้อต้องห้าม

  2.4 ระบบดิจิทัลและ IT

• คอมพิวเตอร์ / Software / Cloud / License
• เครื่องบันทึกการเก็บเงิน (e-Tax / e-Receipt) และสิทธิประโยชน์ภาษี

  2.5 ทรัพย์สินมูลค่าต่ำ / ทรัพย์สินชนิดเดียวกันที่มีจำนวนมาก

• ลงเป็นรายจ่ายทันทีได้หรือไม่
• การคิดค่าเสื่อมแบบ “เป็นกลุ่ม (Pooling)”

3. ค่าเสื่อมของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน & ทรัพยากรธรรมชาติ

•  การได้มาซึ่งสิทธิการเช่า
•  การได้มาซึ่งสิทธิ สูตร กู๊ดวิลล์ เครื่องหมายการค้า สิทธิบัตร ลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น
•  แหล่งทรัพยากรธรรมชาติ 
•  สัมปทาน       

4. ดอกเบี้ยเงินกู้ & ต้นทุนทางการเงินที่เกี่ยวกับทรัพย์สิน การบันทึกเป็นสินทรัพย์เทียบกับการบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย

•  เงินกู้สร้างอาคาร
•  เงินกู้ซื้อทรัพย์สินหลายประเภท
•  เงินกู้ต่างประเทศ + กำไร-ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน
•  เงินกู้เพื่อที่ดินและอาคารในสัญญาแยกกัน

5. ปัญหาทางปฏิบัติที่สรรพากรตรวจสอบบ่อย

•  ได้ทรัพย์สินมาไม่ครบปีเฉลี่ยอย่างไร
•  มูลค่าซากทางบัญชี ภาษียอมรับหรือไม่
•  ค่าเสื่อมบัญชี มากกว่า ภาษี ต้องทำอย่างไร
•  จำเป็นต้องทำกระดาษทำการหรือไม่

6. การจำหน่าย ตัดทำลาย และหยุดใช้ทรัพย์สินต้องปฏิบัติอย่างไร

•  เลิกใช้ / ชำรุด / เลิกผลิต / หมดสัมปทาน / หมดอายุ License
•  การทำลายทรัพย์สิน
   * ต้องแจ้งสรรพากรหรือไม่
   * ขายได้แต่เลือกทำลาย มีความเสี่ยงทางภาษีหรือไม่
•  การจำหน่ายทรัพย์สิน
   * ขาย / บริจาค / ทำลาย
   * ขายในราคา Book Value ได้หรือไม่

7. การวางแผนภาษีเชิงกลยุทธ์จากค่าเสื่อม ค่าสึกหรอ ทรัพย์สิน

   7.1 ออกแบบแผนค่าเสื่อมให้สอดคล้องกับเป้าหมายของกิจการ

• กิจการต้องการกำไรสวย
• กิจการต้องการลดภาษี เร่งค่าเสื่อม ลงทุนเพิ่มก่อนปิดงบ
• มีผลขาดทุนสะสม ต้องการชะลอค่าเสื่อม รักษากำไรเพื่อใช้ Loss
• กิจการเตรียมขาย
• บริหารงบการเงินด้วยค่าเสื่อม (Financial Statement Strategy)
  * ค่าเสื่อมกับความสามารถในการกู้เงิน
  * ค่าเสื่อมกับการประเมินมูลค่ากิจการ

  7.2 Timing Strategy : ซื้อทรัพย์สินเมื่อไรประหยัดภาษีที่สุด

• ซื้อก่อน/หลังสิ้นรอบบัญชี
• วันพร้อมใช้งาน vs วันรับมอบ
• การเร่งให้พร้อมใช้งานก่อนปิดงบ
• การชะลอการรับรู้ทรัพย์สิน

  7.3 ทรัพย์สินที่ได้มาโดยการเช่าซื้อ, ลิสซิ่ง จะวางแผนอย่างไร เลือกแบบใดประหยัดภาษีมากกว่า

• รอบระยะเวลาบัญชีและงบกำไรขาดทุน มีผลอย่างไร
• วางแผนการรับมอบงาน หรือทรัพย์สิน
• การหักค่าเสื่อมโดยใช้ Double declining balance method ต้องปรับปรุงทางภาษีหรือไม่ อย่างไร

  7.4 การวางแผนภาษีจากสิทธิประโยชน์ของทรัพย์สินที่หักค่าเสื่อมได้เพิ่มขึ้นเพื่อประโยชน์สูงสุดของกิจการ