• HOT!!! การออกและรับเอกสารรายได้ ค่าใช้จ่ายอิเล็กทรอนิกส์และการบันทึกบัญชี

วิทยากรโดย ดร.ปรีชา สวน

หัวข้อสัมมนา

บัญชีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งระบบ

1. ภาพรวมระบบรายได้และมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้อง
   - การแยกรายได้จากการดำเนินงานหลักกับรายได้อื่น 
   - ขอบเขตรายได้ภายใต้ TFRS 15 
   - รายได้ที่อยู่ภายใต้มาตรฐานอื่น เช่น TFRS 16 และ TFRS 9 
   - ประเด็นที่นักบัญชีควรให้ความสำคัญในการจัดทำบัญชีรายได้

2. การบันทึกบัญชีรายได้จากสัญญาที่ทำกับลูกค้าตาม TFRS 15 
   - การรับรู้รายการ 5 ขั้นตอน (Five- Step Model)
   - การระบุสัญญา การรวมสัญญา และการเปลี่ยนแปลงสัญญา
   - การระบุภาระที่ต้องปฏิบัติและการเสร็จสิ้นของภาระที่ต้องปฏิบัติ
   - การวัดมูลค่า การกำหนดราคาของรายการ การปันส่วนและการเปลี่ยนแปลงของราคาของรายการตามสัญญา
   - การรับรู้รายได้เมื่อกิจการให้ปฏิบัติตามภาระแล้วเสร็จ
      * รับรู้รายได้ ณ จุดเวลาใดเวลาหนึ่ง (point in time) 
      * รับรู้รายได้ตลอดช่วงเวลาใดเวลาหนึ่ง (over time)
   - การบันทึกบัญชี Contract Asset, Contract Liability, Receivable และรายได้รับล่วงหน้า
   - การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้

3. ประเด็นซับซ้อนในการบันทึกบัญชีรายได้ตาม TFRS 15
   - ส่วนลด เงินคืน Rebate ค่าปรับ และโบนัสตามผลงาน 
   - Significant Financing Component ในการขายผ่อนชำระหรือการให้เครดิตระยะยาว 
   - Principal vs Agent สำหรับนายหน้า แพลตฟอร์ม และ Marketplace 
   - Warranty และบริการหลังการขาย 
   - Right of Return และ Refund Liability 
   - Customer Loyalty, Voucher, Coupon และสิทธิของลูกค้าในอนาคต 
   - Non-refundable Upfront Fee และค่าสมาชิก 
   - Bill-and-Hold, Consignment และการฝากขาย 
   - Contract Costs และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาหรือปฏิบัติตามสัญญา

4. การรับรู้และบันทึกบัญชีรายได้ตาม TFRS for NPAEs บทที่ 18 เรื่อง รายได้
   - ขอบเขตและหลักการวัดมูลค่ารายได้ตาม TFRS for NPAEs
   - การรับรู้รายได้จากการขายสินค้าเมื่อมีการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทนที่มีนัยสำคัญ
   - เงื่อนไขที่กิจการยังไม่สามารถรับรู้รายได้จากการขายสินค้า
   - การรับรู้รายได้จากการให้บริการตามขั้นความสำเร็จของงาน
   - การรับรู้รายได้เมื่อผลของงานบริการไม่สามารถประมาณได้อย่างน่าเชื่อถือ
   - การรับรู้รายได้ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และเงินปันผล
   - การรับรู้และวัดมูลค่าคะแนนสะสมและสิทธิพิเศษที่ให้แก่ลูกค้า
   - การพิจารณารายได้ในฐานะตัวการหรือตัวแทน
   - การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลรายได้ตาม TFRS for NPAEs

5. การบันทึกบัญชีรายได้ของประเภทธุรกิจที่สำคัญ
   - กิจการขายผ่อนชำระ
   - กิจการค้าอสังหาริมทรัพย์
   - กิจการรับเหมาก่อสร้าง และงานโครงการระยะยาว
   - การขายสินค้าที่มีภาระผูกพันมีเงื่อนไขหลังการขาย
   - จากการขายสินค้าที่มีการบริการติดตั้ง
   - ค่าคอมมิชชั่น ค่านายหน้า การตลาดต่างๆ การโฆษณา ประชาสัมพันธ์
   - ค่าสมาชิก รายเดือน รายปี และรายได้แบบ Subscription
   - รายได้ตามลักษณะประเภทการให้บริการ
   - การให้ใช้สิทธิ แฟรนไชส์
   - รายได้จากธุรกิจออนไลน์ แพลตฟอร์ม Market place และบริการดิจิทัล

6. การบันทึกบัญชีรายได้ค่าเช่า รายได้อื่น และรายการเฉพาะที่ไม่อยู่ภายใต้ TFRS 15
   - รายได้ของผู้ให้เช่าตาม TFRS 16 
   - สัญญาเช่าเงินทุนและสัญญาเช่าดำเนินงานในมุมผู้ให้เช่า 
   - รายได้ดอกเบี้ย 
   - รายได้เงินปันผล 
   - รายได้ค่าสิทธิ 
   - กำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์ 
   - กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยน 
   - เงินชดเชย ค่าปรับ ค่าเสียหาย และรายได้อื่น 
   - รายการขายและเช่ากลับคืน 
   - การจำแนกรายได้ รายได้อื่น และกำไรให้ถูกต้อง

7. การออกเอกสารรายได้อิเล็กทรอนิกส์และเอกสารประกอบการบันทึกรายการ
   - ใบเสนอราคา
   - ใบสั่งขาย/ใบสั่งซื้อจากลูกค้า
   - สัญญาขายหรือสัญญาให้บริการ
   - ใบส่งสินค้า/ใบส่งมอบงาน
   - ใบแจ้งหนี้
   - ใบกำกับภาษี
   - ใบวางบิล
   - ใบเสร็จรับเงิน
   - หลักฐานการรับชำระเงิน
   - เอกสารลดหนี้ เพิ่มหนี้ คืนสินค้า หรือส่วนลดภายหลังการขาย
   - e-Quotation, e-Purchase Order, e-Contract และการอนุมัติรายการผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์
   - ใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้อิเล็กทรอนิกส์
   - รายงานการขายและรายงานการรับชำระเงินจาก Marketplace, Payment Gateway และแพลตฟอร์มออนไลน์
   - การควบคุมเลขที่เอกสาร การแก้ไข ยกเลิก และจัดเก็บเอกสารอิเล็กทรอนิกส์

บัญชีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทั้งระบบ

8. หลักการบันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายและการจัดประเภทค่าใช้จ่ายตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน
   - หลักเกณฑ์การรับรู้ค่าใช้จ่าย
   - การแยกค่าใช้จ่ายกับสินทรัพย์
   - การจัดประเภทค่าใช้จ่ายตามลักษณะและตามหน้าที่
   - ต้นทุนขาย ค่าใช้จ่ายขาย ค่าใช้จ่ายบริหาร และค่าใช้จ่ายอื่น
   - ประเด็นการจัดประเภทค่าใช้จ่ายที่พบบ่อยในทางปฏิบัติ

9. การบันทึกบัญชีต้นทุนขาย ต้นทุนสินค้า และต้นทุนการผลิตตาม TAS 2 เรื่อง สินค้าคงเหลือ
   - หลักการวัดมูลค่าสินค้าคงเหลือและต้นทุนขาย
   - ต้นทุนซื้อ ต้นทุนแปลงสภาพ และต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้อง
   - ต้นทุนขายของธุรกิจซื้อมาขายไป
   - ต้นทุนการผลิตของธุรกิจอุตสาหกรรม
   - การปรับมูลค่าสินค้าคงเหลือและผลกระทบต่อค่าใช้จ่าย

10. การบันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายในการขาย ค่าใช้จ่ายในการบริหาร และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน
   - ค่าใช้จ่ายในการขายและส่งเสริมการขาย
   - ค่าโฆษณา ค่าคอมมิชชั่น ค่านายหน้า และค่าการตลาด
   - ค่าใช้จ่ายในการบริหารและสำนักงาน
   - ค่าใช้จ่ายด้านบุคลากร เทคโนโลยี และบริการวิชาชีพ
   - แนวปฏิบัติในการจัดประเภทรายการค่าใช้จ่ายให้ถูกต้อง

11. การคำนวณและบันทึกบัญชีค่าเสื่อมราคา ตาม TAS 16 เรื่อง ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์
   - ค่าเสื่อมราคาอาคารที่ดินมากับการซื้อที่ดิน
   - ค่าเสื่อมราคาส่วนปรับปรุงที่ดิน
   - ค่าเสื่อมราคาเฟอร์นิเจอร์ที่มีค่าติดตั้ง
   - ค่าเสื่อมราคาอาคารที่กิจการสร้างและมีภาระผูกพันเกี่ยวกับการรื้อถอน

12. การออกเอกสารรายจ่ายอิเล็กทรอนิกส์และเอกสารประกอบการบันทึกรายการค่าใช้จ่าย
   - ใบขอซื้อ ใบสั่งซื้อ สัญญาจ้าง และเอกสารอนุมัติการจัดซื้อ
   - ใบรับสินค้า ใบรับบริการ ใบตรวจรับงาน และหลักฐานการส่งมอบ
   - ใบแจ้งหนี้ ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน และหลักฐานการจ่ายชำระ
   - เอกสารเบิกค่าใช้จ่าย เอกสารเงินทดรอง และเอกสารค่าใช้จ่ายพนักงาน
   - e-Purchase Requisition, e-Purchase Order และ e-Approval
   - e-Invoice, e-Tax Invoice, e-Receipt และเอกสารจากผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์
   - หลักฐานการชำระเงินผ่านธนาคาร บัตรเครดิต e-Payment และ Payment Gateway
   - เอกสารค่าบริการจากแพลตฟอร์มออนไลน์ และผู้ให้บริการต่างประเทศ
   - การตรวจสอบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ก่อนบันทึกบัญชีค่าใช้จ่าย
   - การป้องกันการบันทึกเอกสารซ้ำ การปลอมแปลงเอกสาร และการจ่ายเงินซ้ำ
   - การจัดเก็บ การค้นคืน และการกำหนดสิทธิการเข้าถึงเอกสารอิเล็กทรอนิกส์

13. แนวทางการปรับปรุงบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายตามมาตรฐานการายงานทางการเงิน
   - รายได้ค้างรับ รายได้ค้างจ่าย
   - ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย ค่าใช้จ่าย จ่ายล่วงหน้า
   - รายได้รับล่วงหน้า
   - รายได้และค่าใช้จ่าย ณ วันสิ้นงวด
   - การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
   - การตั้งค่าเผื่อการด้อยค่า
   - การตั้งหนี้สงสัยจะสูญการตัดหนี้สูญ

14. คุณธรรม จริยธรรม และ จรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
   - ข้อกำหนดของจรรยาบรรณ ตาม พ.ร.บ.วิชาชีพบัญชี
   - ข้อบังคับของสภาวิชาชีพบัญชีว่าด้วยจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
   - คู่มือประมวลจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
   - วิวัฒนาการของจรรยาบรรณวิชาชีพในประเทศไทย
   - หลักการพื้นฐานของจรรยาบรรณ