วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์
หัวข้อสัมมนา
1. ความหมายของ “ราคาตลาด” ตามบทบัญญัติประมวลรัษฎากรตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรและตามคำพิพากษของศาลฎีกาตรงกันหรือไม่ อย่างไร2. “ราคาตลาด” หาได้จากที่ใด ?• การตกลงราคาที่ทั้ง 2 ฝ่ายยอมรับ - ราคาเปรียบเทียบกับรายอื่นที่สูงกว่า - มูลค่ายุติธรรมทางบัญชี• ราคาประเมินกรมศุลกากร - ราคาประเมินภาษีโรงเรือน - ไม่ควรต่ำกว่าราคาทุน• ราคาเฉลี่ยราคาของราคาตลาดที่ซื้อขายกันตามความเป็นจริงทั่วไป - ราคาประเมินกรมที่ดิน3. ตั้งราคาขายอย่างไร ไม่ต่ำกว่าราคาตลาด ปลอดภัยจากการถูกสรรพากรประเมิน• การจัดเก็บภาษีของกรมสรรพากรภายใต้ หลักความเป็นธรรมในการเสียภาษี และหลักความสามารถในการเสียภาษี• การคำนวณหาราคาขายด้วยวิธีที่บริษัทเห็นว่าเหมาะสมและเป็นที่ยอมรับเป็นการทั่วไปในทางบัญชี - ขายตามสัญญาหรือข้อตกลงล่วงหน้า4. ราคาตลาดที่กรมสรรพากรยอมรับตามแนวหนังสือตอบข้อหารือ ใช้ได้ทันทีหรือไม่ ต้องมีข้อเท็จจริงหรือเอกสารอื่นใดประกอบอีกหรือไม่• ราคาประเมินกรมที่ดิน สำหรับการโอนหรือขายที่ดิน - ราคาหุ้นหรือหลักทรัพย์ กรณีขายหุ้นทั้งในและนอกตลาดหลักทรัพย์• ราคาสินค้าหรือบริการที่แลกเปลี่ยน (Barter trade) - ราคาตามมูลค่าของทรัพย์สินที่ปรากฏในบัญชี (Book Value) ณ วันโอน• ราคาขายและเช่ากลับ (sale and leaseback) - ซื้อจากผู้แทนจำหน่าย และทำสัญญาเช่าซื้อกับไฟแนนซ์• ใช้ผู้ประเมินราคาอิสระ หรือผู้ประเมินราคาอิสระที่มีบางหน่วยงานให้การรับรอง เช่น กลต. มาทำการประเมินราคา• การโอนสิทธิเช่าซื้อตามสัญญาให้บุคคลอื่น5. รู้ได้อย่างไรว่าราคาของบริษัทเป็นราคาโอนและราคาตลาด หรือต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร• ปัญหาการขายตัดราคากัน สามารถกล่าวอ้างกับสรรพากรได้หรือไม่ - การขายสินค้าในราคาเหมา• ขายสินค้าให้บริษัทในเครือในราคาต่ำกว่าที่ขายให้บริษัททั่วไปอย่างไรให้สรรพากรยอมรับ• ใช้หลักฐานในการคำนวณอากรขาเข้าตามกฎหมายศุลกากรเป็นราคาตลาดได้หรือไม่• ไม่อยากขายถูก ขายไม่ได้ ทำลายอย่างไรไม่ถูกสรรพากรประเมิน• ขายสินค้าที่ตกรุ่นในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาดได้หรือไม่ มีขั้นตอนการปฏิบัติอย่างไร• กรณีขายห้องชุดพร้อมเฟอร์นิเจอร์ตกแต่ง ใช่ราคาประเมินกรมที่ดินหรือไม่• โดยคิดดอกเบี้ยตามอัตราดอกเบี้ยที่ได้ตกลงกัน• บริษัทแม่ส่ง spare part ที่ไม่ใช้แล้ว แต่สภาพยังใช้งานได้ ให้แก่บริษัทในเครือในประเทศไทย โดยไม่คิดเงิน แต่ถูกประเมินราคาโดยกรมศุลกากร6. เปลี่ยนวิธีคำนวณได้หรือไม่ ต้องขออนุมัติหรือไม่ มีหลักเกณฑ์ในการเลือกใช้วิธีใด อย่างไร7. อย่างไรถือว่าต่ำหรือสูงกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร ต้องพิสูจน์อย่างไร ใช้เอกสารใดประกอบ• การพิสูจน์ต้องชี้แจงหรือพิสูจน์อย่างไร ด้วยเอกสารใด• ข้อมูลบางอย่างเป็นความลับ บริษัทไม่ส่งมอบให้สรรพากรได้หรือไม่ มีบทลงโทษหรือไม่อย่างไรมั่นใจได้แค่ไหนว่าไม่ถูกเปิดเผย• เทคนิคการชี้แจง กรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลัง (Rebate) ตามใบลดหนี้ (Credit Note) เงินอุดหนุน (Subsidize)มาลดต้นทุนซื้อ• การจัดทำเอกสารประกอบเพื่อใช้เป็นหลักฐานยืนยันพิสูจน์ข้อโต้แย้งของสรรพากร8. การจัดทำส่งเสริมการขาย ลด แลก แจก แถม ทำอย่างไรไม่ให้ถูกสรรพากรมองว่าขายต่ำกว่าราคาตลาด• ทำไมขายสินค้าต่ำกว่าราคาทุน จึงเป็นเรื่องต้องห้ามของสรรพากร• ส่วนลดหลังการขาย (Rebate) หรือแรงจูงใจ (Insentive) ใช้กล่าวอ้างได้หรือไม่ สรรพากรต้องรับฟังหรือไม่• การออกใบกำกับภาษีการลด แลก แจก แถม ที่ถูกต้อง• เทคนิคการชี้แจงกรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลังการขาย (Rebate) หรือแรงจูงใจ (Insentive) มาลดต้นทุนซื้อ9. การพิสูจน์ราคาตลาด เพื่อโต้แย้งอำนาจประเมินของเจ้าพนักงานประเมิน• กรณีถูกประเมิน• กรณีไม่ถูกประเมิน• พิสูจน์ในชั้นตรวจสอบ• พิสูจน์ในชั้นศาล• Case ตัวอย่างจริงจากการตรวจสอบของเจ้าพนักงานประเมิน10.บริษัทจดทะเบียนในต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในไทยขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ต้องเสียภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิในไทยหรือไม่• กรณีขายหุ้นในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินมูลค่าหุ้นที่ขายตามราคาตลาดหรือไม่11.บริษัทรับโอนหุ้นในราคาต่ำกว่าราคาตลาด เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินมูลค่าหุ้นตามราคาตลาดในวันที่โอนหรือไม่12.การโอนของหุ้นที่ถือหุ้นต่อเนื่องกันหลาย ๆ ทอด จะต้องใช้ราคาตลาดของทอดใด• กรณีโอนควบโอนกิจการ ทรัพย์สินที่โอนจะต้องตีราคาตามราคาตลาด หากราคาตลาดสูงกว่าหรือต่ำกว่าราคาทุน ผลกำไรหรือขาดทุนสุทธิที่เกิดขึ้นจะต้องนำมาถือเป็นรายได้หรือรายจ่าย• ให้กรรมการหรือบริษัทในเครือกู้ยืมเงิน ต้องคิดดอกเบี้ยตามอัตราดอกเบี้ยราคาตลาด หรือไม่ มีหลักเกณฑ์ ในการคิดอย่างไร13.ตัวอย่างแนวตอบข้อหารือและคำพิพากษาศาลฎีกา เพื่อโต้แย้งอำนาจการประเมินในการพิสูจน์ราคาต้นทุนที่แท้จริง หรือการขายต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร14.คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
973 ถนนเพลินจิต แขวงลุมพินี เขต ปทุมวัน กรุงเทพมหานคร 10330
โทรศัพท์ : 02 656 0444