วิทยากรโดย ดร.มนตรี ช่วยชู ดร.วรกร แช่มเมืองปัก อาจารย์สุวิมล เที่ยงแท้ และดร.พรปรวีณ์ ชาญสุวรรณ
หัวข้อสัมมนาSection 1 : ประเด็นปัญหาแนวปฏิบัติทางบัญชีตามมาตรฐานการบัญชี การนำเสนองบการเงินและประมาณหนี้สิน หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น และสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น1. นิยามการบัญชีที่มีความหมายสำหรับกิจการ เพื่อให้การปฏิบัติเป็นไปตามแนวทางของมาตรฐาน2. สิ่งที่ผู้ทำบัญชีควรทำความเข้าใจก่อนจะปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชี- ลักษณะโครงสร้างของบริษัทมีผลอย่างไรต่อการปฏิบัติตามมาตรฐาน- ลักษณะของการประกอบกิจการมีผลต่อการจัดทำบัญชีอย่างไร- เอกสารหลักฐานที่สำคัญที่ต้องปรับปรุงให้สอดคล้องกับข้อมูลเพื่อการจัดทำบัญชี- จุดสำคัญที่ต้องวางแผนและควบคุมการปฏิบัติงานเพื่อให้ได้ข้อมูลสำหรับการจัดทำบัญชี3. การทบทวนประสิทธิภาพของโปรแกรมสำเร็จรูปทางการบัญชีที่ใช้ เพื่อให้ได้ข้อมูลสอดคล้องกับการจัดทำบัญชี และการนำเสนองบการเงิน4. ลักษณะเชิงคุณภาพของข้อมูลทางการเงินที่มีประโยชน์- ความเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจ- ความเป็นตัวแทนอันเที่ยงธรรม- ความสามารถเปรียบเทียบได้- ความสามารถพิสูจน์ยืนยันได้- ความทันเวลา- ความสามารถเข้าใจได้5. การรับรู้รายการและการวัดมูลค่าองค์ประกอบของงบการเงิน6. จุดมุ่งหมายของงบการเงิน- เพื่อให้ทราบฐานะการเงิน ผลการดำเนินงาน และกระแสเงินสดของกิจการ- เพื่อประโยชน์ต่อการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจ- เพื่อแสดงถึงผลการบริหารงานของฝ่ายบริหาร7. งบการเงินฉบับสมบูรณ์และองค์ประกอบของงบการเงิน- งบแสดงฐานะการเงิน- งบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ- งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของเจ้าของ- งบกระแสเงินสด- หมายเหตุประกอบงบการเงิน8. ข้อสมมติในการจัดทำงบการเงิน- การดำเนินงานต่อเนื่อง- เกณฑ์คงค้าง9. ข้อควรระวังในการรับรู้สินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้นจากการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน ที่กิจการกำลังดำเนินการตามกฎหมายซึ่งผลของคดียังไม่แน่นอน10. ลักษณะของการเปิดเผยรายการหนี้สินตามมาตรฐานการบัญชี จุดที่ต้องระมัดระวัง- อะไรคือหนี้สินที่ต้องรับรู้ไว้บนงบการเงิน- อะไรคือประมาณการหนี้สิน ลักษณะและวิธีการที่กระทบต่อการจัดทำบัญชี- อะไรคือหนี้สินที่อาจเกิดขึ้น รูปแบบวิธีการที่ต้องปฏิบัติ11. การแก้ไขปัญหาการจัดทำบัญชีที่แตกต่างจากภาษี จะมีวิธีการแก้ไขอย่างไรบ้าง ให้ถูกต้อง และไม่กระทบต่อการปฏิบัติงาน12. ความแตกต่างที่ต้องปรับปรุงรายการบัญชี หรือปรับปรุงรายการภาษี เพื่อให้การนำเสนองบการเงิน และการนำส่งรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล เป็นไปอย่างถูกต้องSection 2 :ประเด็นปัญหาและแนวปฏิบัติเกี่ยวกับมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 2 เรื่อง สินค้าคงเหลือ (TAS 2)1. คำนิยามของสินค้าคงเหลือตามมาตรฐานบัญชี ฉบับที่ 2 (ปรับปรุง 2561)2. ประเภทและการรับรู้ต้นทุนของสินค้าคงเหลือตามลักษณะการประกอบธุรกิจ3. เกณฑ์ในการวัดมูลค่าสินค้าคงเหลือ- ต้นทุนของสินค้าคงเหลือ- ต้นทุนในการซื้อ- ต้นทุนแปลงสภาพ- ต้นทุนอื่น ๆ4. หลักเกณฑ์และการบันทึกบัญชีการตั้งค่าเผื่อการลดลงของมูลค่าสินค้าคงเหลือ- การตั้งค่าเผื่อการลดลงของมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ (NRV)- การตั้งค่าเผื่อสินค้าคงเหลือเสื่อมคุณภาพ (Provision)5. วิธีปฏิบัติกรณีปรับปรุงบัญชีสินค้าคงเหลือให้ถูกต้องตามความเป็นจริง เพื่อไม่ให้เกิดประเด็นกับสรรพากร- สินค้าคงเหลือที่มีสภาพชำรุด เสียหาย หรือเสื่อมคุณภาพ- สินค้าขาดที่เกิดจากการตรวจนับ- สินค้าเกินที่เกิดจากการตรวจนับ- สินค้าสูญหายเนื่องจากถูกขโมย6. รูปแบบรายงานสินค้าคงเหลือ (Stock card) ที่สรรพากรยอมรับ7. กิจการเปลี่ยนวิธีการตีราคาสินค้าคงเหลือตามเกณฑ์ราคาทุนจากวิธีเข้าก่อน-ออกก่อนเป็นวิธีถัวเฉลี่ย ซึ่งถือเป็นการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี กิจการจะทำอย่างไรให้สรรพากรยอมรับ8. ประเด็นปัญหาเกี่ยวกับสินค้าคงเหลือที่ผู้สอบบัญชี / สรรพากร เกิดข้อคำถาม- ที่มาของการกำหนดเกณฑ์การตั้งค่าเผื่อการลดลงของมูลค่าสินค้าคงเหลือ- การตั้งค่าเผื่อการลดลงของมูลค่าสินค้าคงเหลือไม่สอดคล้องกับอายุของสินค้าคงเหลือ- สินค้าขาด (เกิน) มีจำนวนเงินที่สูง และเกิดขึ้นเป็นประจำ- ต้นทุนสินค้าสูงผิดปกติ- ส่วนสูญเสียในการผลิตสูงเกินกว่าธุรกิจประเภทเดียวกัน- บริษัทในเครือขายวัตถุดิบให้แก่กิจการในราคาที่สูงกว่าราคาตลาด (Transfer Pricing)- กิจการขายสินค้าให้แก่บริษัทในเครือในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด (Transfer Pricing)Section 3 : ปัญหาและแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน1. หลักเกณฑ์ในการรับรู้ต้นทุนของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ให้ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชี2. การวัดมูลค่าเมื่อรับรู้รายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์โดยใช้ราคาทุน- ส่วนประกอบของราคาทุน- การวัดมูลค่าของราคาทุน3. การวัดมูลค่าภายหลังการรับรู้รายการ- วิธีราคาทุน- วิธีการตีราคาใหม่4. หลักเกณฑ์ในการคิดค่าเสื่อมราคา5. การประเมินว่ามีข้อบ่งชี้ใดที่บ่งชี้ว่าที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ เกิดการด้อยค่าหรือไม่ กิจการต้องพิจารณาถึงข้อบ่งชี้ต่อไปนี้เป็นอย่างน้อย- แหล่งข้อมูลภายนอก- แหล่งข้อมูลภายใน6. การรับรู้รายการและการวัดมูลค่าผลขาดทุนจากการด้อยค่าของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์7. เงื่อนไขการตัดรายการมูลค่าตามบัญชีของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ออกจากบัญชี8. การรับรู้รายการเมื่อตัดรายการมูลค่าตามบัญชีของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ออกจากบัญชี- กรณีขายทรัพย์สินที่ยังหักค่าเสื่อมราคาไม่หมด และเกิดกำไร (ขาดทุน) จากการจำหน่าย- กรณีขายทรัพย์สินที่หักค่าเสื่อมราคาหมดแล้ว และเกิดกำไร (ขาดทุน) จากการจำหน่าย- กรณีทรัพย์สินชำรุด เสียหาย และเลิกใช้9. หลักเกณฑ์การบันทึกบัญชีเมื่อมีการตีราคาที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่แตกต่างไปจากเดิม10. เทคนิคในการกำหนดอายุการใช้งาน และมูลค่าคงเหลือ เพื่อนำมาคำนวณค่าเสื่อมราคา11. ประเด็นปัญหาเกี่ยวกับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ที่ไม่ควรพลาด- รายจ่ายต้องเข้าหลักเกณฑ์อย่างไรถึงจะถือเป็นทรัพย์สิน- เงื่อนไขในการนำต้นทุนการกู้ยืมมารวมคำนวณเป็นทรัพย์สิน- การคำนวณค่าเสื่อมราคาเริ่มเมื่อใด เมื่อทรัพย์สินอยู่ในสถานที่พร้อมใช้ หรือเมื่อเริ่มใช้งาน- ทะเบียนทรัพย์สินระบุสถานที่ไม่ตรงกับสถานที่ใช้จริง- ทรัพย์สินในทะเบียนมีรายการมากกว่าที่ตรวจนับจริง12. สินทรัพย์ไม่มีตัวตน นิยามความหมายและลักษณะการเปิดเผยรายการสำหรับกิจการ13. การรับรู้รายการและการวัดมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตน14. ค่าความนิยมที่ได้จากการรวมกิจการ ลักษณะสำคัญของการจัดทำรายการบัญชี15. อายุการใช้ประโยชน์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน16. การเลิกใช้และการจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน17. การจัดประเภทอสังหาริมทรัพย์เป็นอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน หรืออสังหาริมทรัพย์ที่มีไว้ใช้งาน18. หลักเกณฑ์การรับรู้และการวัดมูลค่าอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนเป็นสินทรัพย์Section 4 : ปัญหาและแนวทางปฏิบัติทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับ รายได้จากสัญญาที่ทำกับลูกค้า TFRS 15 และสัญญาเช่า TFRS 161. หลักการสำคัญ 5 ขั้นตอน (Five-step Model Framework) ของการรับรู้รายได้ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน (TFRS 15)- ขั้นตอนแรก: ระบุสัญญาที่ทำกับลูกค้า- ขั้นที่สอง: ระบุภาระที่ต้องปฏิบัติในสัญญา- ขั้นที่สาม: กำหนดราคาของรายการ- ขั้นที่สี่: ปันส่วนราคาของรายการให้กับภาระที่ต้องปฏิบัติที่รวมอยู่ในสัญญา- ขั้นที่ห้า: รับรู้รายได้เมื่อ (หรือขณะที่) กิจการปฏิบัติตามภาระที่ต้องปฏิบัติเสร็จสิ้น2. ประเด็นปัญหาการรับรู้รายได้ตาม TFRS 15 ที่กิจการยังเกิดความสับสนและปฏิบัติไม่ถูกต้อง- กิจการนำสินค้าไปฝากขาย โดยสินค้าอยู่ในความดูแลรับผิดชอบของผู้รับฝากขาย กิจการต้องบันทึกรับรู้รายได้เมื่อไหร่- กิจการขายเครื่องจักรให้กับลูกค้า ราคา 600,000 บาท โดยให้ผ่อนชำระ 12 งวด ๆ ละ 50,000 บาท (ไม่คิดดอกเบี้ย) กิจการจะรับรู้รายได้ตามเงินที่ได้รับชำระในแต่ละงวดหรือรับรู้เมื่อส่งมอบเครื่องจักร- กิจการขายสินค้าให้ลูกค้าที่จังหวัดยะลาเมื่อวันที่ 31 ต.ค โดยใช้บริการรถขนส่ง สินค้าไปถึงลูกค้าวันที่ 3 พ.ย กิจการต้องบันทึกรับรู้รายได้วันไหน- กิจการก่อสร้างคอนโด ราคาขาย 3 ล้านบาท/ห้อง โดยเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าในวันทำสัญญา 100,000 บาท และให้ผ่อนชำระ 20 งวด ๆ ละ 10,000 บาท เงินที่เหลือ 2.7 ล้านบาท ชำระในวันโอน กิจการต้องบันทึกรับรู้รายได้อย่างไร- กิจการรับเหมาก่อสร้างอาคารสำนักงานสูง 10 ชั้น ในพื้นที่ดินของลูกค้า ราคารับเหมาก่อสร้าง 100 ล้านบาท ระยะเวลาในการก่อสร้าง 2 ปี โดยแผนการก่อสร้างปีแรก 4 ชั้น ที่เหลือ 6 ชั้น สร้างเสร็จในปีที่ 2 กิจการต้องบันทึกรับรู้รายได้อย่างไร- กิจการจำหน่ายแอร์พร้อมติดตั้ง ราคา 40,000 บาท และล้างแอร์ฟรี 4 ครั้ง ใน 4 ปี กิจการต้องบันทึกรับรู้รายได้อย่างไร3. สาระสำคัญของสัญญาเช่า การจัดการงานด้านบัญชี การวัดมูลค่า และการรับรู้รายการสำหรับกิจการ4. วิธีการของการรับรู้รายการสัญญาเช่าในส่วนของผู้เช่าและผู้ให้เช่า แตกต่างไปจากเดิมหรือไม่ และจะจำแนกสัญญาอย่างไรให้ถูกต้องตามที่มาตรฐานกำหนด5. การปฏิบัติเกี่ยวกับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ภายใต้สัญญาเช่า วิธีการปฏิบัติที่ถูกต้องตามมาตรฐาน6. การปฏิบัติงานที่สำคัญสำหรับเรื่องสัญญาเช่าสำหรับกิจการ และประเด็นภาษีเงินได้ ที่เกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินของกิจการSection 5 : ประเด็นปัญหาและแนวปฏิบัติทางบัญชีเกี่ยวกับอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและมาตรฐานการบัญชีที่เกี่ยวข้อง* มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 21 (ปรับปรุง 2561) เรื่อง ผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ* มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 8 เรื่อง นโยบายการบัญชี การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีและข้อผิดพลาด (TAS 8)* มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 10 เรื่อง เหตุการณ์ภายหลังรอบระยะเวลารายงาน (TAS 10)1. ประเด็นปัญหาและแนวปฏิบัติทางการบัญชีเกี่ยวกับการซื้อสินค้าจากต่างประเทศ ให้ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชี- กิจการจ่ายเงินล่วงหน้าค่าสินค้าให้แก่ผู้ขายควรบันทึกบัญชีอย่างไร- ทุกสิ้นเดือน / สิ้นปี จะต้องปรับปรุงรายการเงินจ่ายล่วงหน้าค่าสินค้าอย่างไร- กิจการจะบันทึกรับรู้ต้นทุนสินค้าเมื่อเข้าเงื่อนไขใดบ้าง และใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างไร2. กิจการมีเจ้าหนี้การค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ จะต้องบันทึกรับรู้รายการอย่างไรให้ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชี
- กิจการจะบันทึกรับรู้บัญชีเจ้าหนี้การค้าเมื่อใด และใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างไร- ทุกสิ้นเดือน / สิ้นปี จะต้องปรับปรุงรายการเจ้าหนี้การค้าอย่างไร- เมื่อกิจการจ่ายชำระหนี้ให้แก่เจ้าหนี้การค้า จะบันทึกบัญชีอย่างไรให้ถูกต้อง3. กิจการมีลูกหนี้การค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ จะต้องบันทึกรับรู้รายการอย่างไรให้ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชี- กิจการจะบันทึกรับรู้บัญชีลูกหนี้การค้าเมื่อใด และใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างไร- ทุกสิ้นเดือน / สิ้นปี จะต้องปรับปรุงรายการลูกหนี้การค้าอย่างไร- เมื่อกิจการรับชำระหนี้จากลูกหนี้การค้า จะบันทึกบัญชีอย่างไรให้ถูกต้อง4. แนวทางในการจัดทำรายงานภาษีขายสินค้าไปต่างประเทศให้ถูกต้องและสรรพากรยอมรับ- ความรู้ความเข้าใจ Status ของใบขนสินค้าที่นำมาใช้ในรายงานภาษีขายที่ถูกต้อง- ราคาหรือมูลค่าที่ใช้ในการบันทึกรายงานภาษีขาย- อัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้ในการบันทึกรายงานภาษีขาย5. แนวทางในการจัดทำรายงานภาษีซื้อสินค้าจากต่างประเทศให้ถูกต้องและสรรพากรยอมรับ- ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มใช้อัตราแลกเปลี่ยนอย่างไร- ใบเสร็จรับเงินที่กรมศุลกากรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นใบกำกับภาษีได้หรือไม่- ประเด็นใดบ้างที่กรมศุลกากรไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจการ6. ประเด็นปัญหาที่นักบัญชีมักสับสนว่าอะไรคือ การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางการบัญชี และการเกิดข้อผิดพลาด7. เมื่อกิจการต้องการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี จะต้องทำอย่างไรให้ถูกต้องเพื่อไม่ให้เป็นประเด็นกับสรรพากร8. นักบัญชีต้องปฏิบัติอย่างไร กรณีไม่สามารถระบุผลกระทบที่เกิดจาก การนำนโยบายการบัญชีใหม่มาถือปฏิบัติย้อนหลังหรือปรับงบการเงินย้อนหลังได้9. ประเด็นการเปลี่ยนแปลงใดบ้างที่กิจการต้องปรับงบย้อนหลัง10. จะต้องแก้ปัญหาอย่างไรเมื่อเกิดข้อผิดพลาดจากการทุจริตและส่งผลต่องบการเงิน11. จะต้องแก้ปัญหาอย่างไรเมื่อเกิดข้อผิดพลาดโดยขาดความรู้หรือผิดพลาดโดยไม่ตั้งใจและส่งผลต่องบการเงิน12. กิจการปฏิบัติถูกหรือไม่ กรณีที่เปลี่ยนแปลงอายุการใช้งานทรัพย์สินถาวรจาก 5 ปี เป็น 10 ปี ทั้งทรัพย์สินเดิมและที่ได้มาใหม่ โดยการคำนวณค่าเสื่อมย้อนหลังตั้งแต่วันที่ได้ทรัพย์สินมา พร้อมปรับปรุงงบย้อนหลัง13. เตรียมพร้อมกับการเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงินประเด็นที่เกี่ยวข้องกับนโยบายการบัญชี การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีและข้อผิดพลาด14. กรณีศึกษา วันที่ 31 ต.ค 61 กิจการประสบปัญหาน้ำท่วมโรงงาน ทำให้เครื่องจักรเสียหายทั้งหมด โดยเครื่องจักรมีราคาทุน 100 ล้านบาท ค่าเสื่อมราคาสะสม 70 ล้านบาท Book Value 30 ล้านบาท กิจการทำประกันเครื่องจักรไว้ 80 ล้านบาท กิจการจะต้องจัดการทางบัญชีอย่างไร (ณ 31 ธ.ค 61 ซึ่งเป็นวันปิดรอบบัญชี บริษัทประกันยังอยู่ระหว่างการประเมิน)- กิจการต้องบันทึกตัดบัญชีเครื่องจักร เพื่อรับรู้ขาดทุนในเหตุการณ์น้ำท่วมหรือไม่ถ้าบันทึกจะบันทึกเมื่อไหร่- ระหว่างรอผลประเมินจากบริษัทประกัน กิจการสามารถบันทึกรับรู้เงินชดเชยตามสัญญาประกันได้เลยหรือไม่- กิจการจะรับรู้เงินชดเชยจากการทำประกันในบัญชีได้เมื่อไหร่- กิจการต้องประมาณการเงินชดเชยจากประกันหรือไม่อย่างไร- กิจการจะต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงินอย่างไร- จากเหตุการณ์ข้างต้น มีเหตุการณ์ภายหลังรอบระยะเวลารายงานใดบ้างที่กระทบต่องบการเงิน ณ วันที่ 31 ธ.ค 61
138 Sukhumvit Soi 4, Sukhumvit Road, Bangkok 10110
โทรศัพท์ : 02 254 0404