- วิธีการจัดทำรายงาน Disclosure Form - วิธีการ Adjustment - สิ่งที่นักบัญชีต้องศึกษาและเตรียมรับมือจากการตรวจสอบ
วิทยากรโดย อาจารย์สาโรช ทองประคำ
หัวข้อสัมมนา
1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามกฎหมายTransfer Pricing
- ความสําคัญของผู้ถือหุ้นทั้งนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา
- การถือหุ้นทางอ้อมหมายความว่าอย่างไร
- การถือหุ้นผ่านคนกลาง
- การถือหุ้นแบบแนวตั้งและแบบแนวนอนที่จะถือว่ามีความสัมพันธ์กัน
- การถือหุ้นของบุคคลธรรมดาที่จะถือว่ามีความสัมพันธ์กัน
- การถือหุ้นสามีภริยาอย่างไรจะถือเป็นนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน
2. รูปแบบอื่นที่สรรพากรมองว่าอาจมีความสัมพันธ์กันมีลักษณะอย่างไรบ้าง
- การถูกควบคุม (Controlled Transaction)
- การลงทุน
- การจัดการ/การกําหนดกลยุทธ์
- งบการเงิน
3. การมีข้อกําหนดด้านพาณิชย์หรือด้านการเงินระหว่างบริษัทในเครืออย่างไร ที่จะถือว่า มีการถ่ายโอนกําไร
- ข้อกําหนดที่แตกต่างจากที่ควรกําหนดหมายความว่าอย่างไร
- ลักษณะที่สรรพากรมองว่าจะมีการถ่ายโอนกําไรซึ่งกันและกัน
- เงื่อนไขการชําระเงินจะมีประเด็นในการตรวจสอบหรือไม่
- ค่าใช้จ่ายที่สรรพากรมองว่าเป็นการถ่ายโอนกําไร
4. ประเด็นที่สรรพากรจะมองว่าเป็นการถ่ายโอนกําไรระหว่างกันมีประเด็นใดบ้าง
- การซื้อขายสินค้า/ให้บริการ
- การจ่ายค่านายหน้า ค่าเช่า บริการทางบัญชีกฎหมาย
- การให้คําปรึกษาทางการเงิน
- การจัดอบรม
- การจ่ายเงินปันผลจะถูกเพ่งเล็งหรือไม่
- การโอนจ่ายค่า Management fee ให้กับบริษัทแม่ที่ต่างประเทศ
- การนําเข้าสินค้าที่ใกล้หมดอายุ
- การโอนทรัพย์สินที่ไม่มีรูปร่าง เช่น การจ่ายค่าลิขสิทธิ์ การจ่ายค่าพัฒนาผลิตภัณฑ์
- การจ่ายค่า R&D
- การกู้ยืมเงินระหว่างกัน
5. วิธีการปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของสรรพากร (Adjustment) * วิธีการปรับรายได้มีหลักเกณฑ์อย่างไร
- Primary Adjustment เป็นวิธีการปรับอย่างไร
- วิธีการปรับแบบ Corresponding Adjustment
- วิธีการปรับแบบ Secondary Adjustment
- สรรพากรปรับรายจ่ายของบริษัทลูกสูงขึ้นหรือลดลง บริษัทแม่จะปรับรายได้ลดลงหรือเพิ่มขึ้นได้หรือไม่
- กรณีถูกเจ้าหน้าที่สรรพากรปรับรายได้และรายจ่ายแล้วมีภาษีที่ต้องขอคืน หากไม่ขอคืนจะมีผลอย่างไร หรือไม่
- กรณีบริษัทแม่ต่างประเทศถูกปรับรายจ่ายลดลงและทําให้มีเงินค้างในบัญชีจะถือว่าเป็นเงินปันผล
หรือไม่(Deemed Dividend)
- กรณียื่นแบบไปเมื่อหลายปีแล้วสรรพากรตรวจพบว่ากําหนดราคาตลาดไม่เป็นไปตามที่กฎหมาย
กําหนดจะมีผลย้อนหลังหรือไม่
6. หากกิจการถูกสรรพากรปรับเรื่องของรายได้และรายจ่ายจะมีผลในการตรวจสอบภาษี ประเด็นอื่นๆด้วยหรือไม่
- ประเด็น CIT
- ประเด็น VAT มีผลหรือไม่
- ประเด็นหัก ณ ที่จ่าย
7. เหตุอันสมควรที่ไม่ถือเป็น Transfer Pricing ตามกฎหมายยังคงสามารถชี้แจงได้หรือไม่
8. ผู้ประกอบการสามารถใช้วิธีการหาราคาตลาดปฏิบัติตามคําสั่งกรมสรรพากรที่ป.113/2545 ได้หรือไม่
- Comparable Uncontrolled Price Method
- Resale PriceMethod
- Cost Plus Method
- Other Methods ที่เหมาะสม
9. ประเด็นด้านรายได้ที่จะถือว่าต้องจัดทํารายงานตามมาตรา 71 ตรี
- รายได้ต้องยึดตามหลักด้านบัญชีหรือด้านภาษี
- รายได้ที่ยังไม่ได้รับในปีต้องนํามารวมเป็นฐาน 200 ล้านด้วยหรือไม่
- ต้นปีมีประมาณการว่ามีรายได้เกิน 200 ล้านสิ้นปีรายได้ไม่ถึงต้องจัดทํารายงานความสัมพันธ์หรือไม่
10.วิธีการการจัดทํา Local file, Master file, Country by Country Report
- โครงสร้างของนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันต้องจัดทําอย่างไร
- การจัดทํารายงานข้อมูลที่ต้องยื่นพร้อมกับการยื่นแบบภ.ง.ด. 50 ประกอบด้วยอะไรบ้าง
- การจัดทํา Transfer Pricing Documentation เพื่อรองรับว่าเป็นราคาตลาดให้สรรพากรยอมรับ
และตรวจสอบได้
- การจัดทํารายงานธุรกรรมระหว่างกันรวมถึงมูลค่ารวมหากยังไม่ทราบมูลค่ารวมแน่นอนต้องทําอย่างไร
11.บริษัทที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องทํารายงาน Transfer Pricing Documentation
12. วิธีการจัดทํารายงาน Disclosure Form เพื่อยื่นต่อกรมสรรพากร
- การยื่น Disclosure Form มีวิธีการยื่นอย่างไร
- ในระหว่างปีผู้ถือหุ้นเกิดขายหุ้นไปทําให้ไม่ถึง 50 % ถือว่ายังต้องนําส่งรายงานหรือไม่
- ระหว่างปีธุรกรรมไม่ถึง 200 ล้านบาทแต่ปลายปีกลับมีธุรกรรมที่ทําให้ถึง 200 ล้านบาทแบบคาดไม่ถึงต้องยื่น Disclosure Form หรือไม่
13.การขอคืนภาษีกรณีที่ถูกสรรพากรลดรายจ่ายลง (Tax Refund)
- หลักการขอคืนภาษีจะขอคืนได้ภายในกี่ปี
- จะใช้แบบใดในการขอคืน
- กรณีถูกปรับรายได้หรือรายจ่ายหากมีภาษีที่ต้องขอคืนสรรพากรจะตรวจสอบหรือไม่
- สามารถใช้หลักการขอคืนตามอนุสัญญาภาษีซ้อนได้หรือไม่
14. โทษปรับที่กําหนดในกฎหมายไม่เกิน 200,000 บาทปรับอย่างไร
- ปรับเป็นรายธุรกรรม- รวมกันหลายธุรกรรม
- กรณีทํารายงานไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกําหนดหรือทําไม่ครบถ้วนไม่ถูกต้องต้องดูเจตนาด้วยหรือไม่
- มีโทษปรับทางแพ่งหรือไม่
เงื่อนไข
1. กำหนดจำนวนผู้เข้าสัมมนา 1 ท่าน / 1 User 2. ผู้เข้าสัมมนาต้องกรอกข้อมูล ผ่าน Google Forms 3. ผู้เข้าสัมมนาต้องเข้าห้องสัมมนาก่อนเวลาที่ีระบุไว้อย่างน้อย 20 นาที 4. ผู้เข้าสัมมนาต้องตั้งชื่อบัญชี ZOOM เป็นชื่อ-นามสกุลจริงด้วยภาษาไทย ให้ตรงตามบัตรประชาชน 5. ผู้เข้าสัมมนาสามารถกดปุ่มยกมือ (Raise Hand)หรือพิมพ์ข้อคำถาม ผ่านทางช่องแชทได้ใน ระหว่างอบรม 6. หนังสือรับรองจะจัดส่งให้ทาง e-mail ภายในวันถัดไปหลังเสร็จสิ้นการอบรม *** ห้ามบันทึกเสียง ภาพ วีดีโอ แชร์ หรือนำไปเผยแพร่โดยเด็ดขาด (สงวนลิขสิทธิ์) ***
เงื่อนไขการเข้าอบรมผู้ทําบัญชีสามารถนับชั่วโมง CPD ได้ ผู้สอบบัญชีนับชั่วโมง ไม่เป็นทางการ ผู้ทำบัญชี 1.ผู้ทําบัญชีสามารถใช้อัตราชั่วโมงการอบรมตามจริงจํานวน 1.5 ชม. แทนการนับชั่วโมง CPD ได้จํานวน 1 ชม. 2.ผู้เข้าสัมมนาต้องแนบรูปถ่ายหน้าตรงคู่กับบัตรประชาชน ใน Google forms 3.ผู้เข้าสัมมนาต้องเปิดกล้องตลอดระยะเวลาการอบรม และไม่ควรกดออกจากโปรแกรม 4.เจ้าหน้าที่จะ Capture หน้าจอผู้เข้าสัมมนาทุกคน * หลักสูตร 3 ชั่วโมง Capture หน้าจอ 2 ครั้ง ก่อนอบรมและสิ้นสุดการอบรม * หลักสูตร 6 ชั่วโมง Capture หน้าจอ 4 ครั้ง ช่วงเช้า ก่อนการอบรม และจบการอบรมช่วงเช้า ช่วงบ่าย ก่อนการอบรม และสิ้นสุดการอบรม ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต 1.ผู้สอบบัญชีสามารถนับชั่วโมงแบบไม่เป็นทางการได้ ตามจำนวนชั่วโมงที่เข้าอบรมจริง 2.ผู้เข้าสัมมนาต้องเปิดกล้องตลอดระยะเวลาการอบรม และไม่ควรกดออกจากโปรแกรม 3.เจ้าหน้าที่จะ Capture หน้าจอผู้เข้าสัมมนาทุกคน * หลักสูตร 3 ชั่วโมง Capture หน้าจอ 2 ครั้ง ก่อนอบรมและสิ้นสุดการอบรม * หลักสูตร 6 ชั่วโมง Capture หน้าจอ 4 ครั้ง ช่วงเช้า ก่อนการอบรม และจบการอบรมช่วงเช้า ช่วงบ่าย ก่อนการอบรม และสิ้นสุดการอบรม
|