มุมมองการควบคุมภายในกับรายการสำคัญทางบัญชี

การควบคุมภายในในส่วนของรายการบัญชีสินค้าคงเหลือ มีข้อปฏิบัติที่ควรพิจารณาดังต่อไปนี้
• ควรมีการกำหนดแผนการตรวจรับสินค้าล่วงหน้า (ตามใบสั่งซื้อ)
• ควรกำหนดวิธีการปฏิบัติในการตรวจรับสินค้าและวิธีการตรวจรับ เช่น กรณีของขาด / ของเกิน / ของแถม ต้องทำอย่างไร
• ควรกำหนดให้มีผู้ร่วมในการตรวจรับสินค้า กรณีผู้ตรวจรับสินค้ามีผู้ทำหน้าที่เพียงคนเดียวควรมีการกำหนดตรวจสอบซ้ำ
จากเจ้าหน้าที่ท่านอื่น
• ควรกำหนดแผนภาพแสดงพื้นที่ในการจัดเก็บสินค้า กรณีที่พื้นที่ในการจัดเก็บไม่เพียงพอ ต้องกำหนดแนวทางปฏิบัติว่า
จะปฏิบัติในเรื่องดังกล่าวอย่างไร
• สินค้าที่รับ-จ่ายประจำวัน ต้องมีการสรุปกิจกรรมที่เกี่ยวข้องและกำหนดเอกสารหลักฐาน รวมถึงต้องบันทึกบัญชีคุมสินค้า
(Stock) ให้เสร็จสิ้นภายในวัน และควรสรุปยอดสินค้าคงเหลือ เพื่อนำไปตรวจนับกับสินค้าว่าตรงกันหรือไม่ หากไม่ตรง
ต้องรีบหาสาเหตุทันที
• ควรกำหนดแผนการตรวจนับสินค้า ซึ่งควรมีแผนเป็นประจำวัน ประจำเดือน ประจำไตรมาส และประจำปี
• ทางบัญชีควรมีการตรวจสอบการเคลื่อนไหวสินค้า หากมีสิ่งผิดปกติควรรีบแจ้งผู้บริหารให้รับทราบ เช่น สินค้าบางรายการ
มีการรับเข้า ไม่มีการจ่าย (สินค้ามากเกินไป) / หรือสินค้าบางรายการมีแต่การจ่าย ไม่มีการรับเข้า (สินค้าน้อยไม่พอขาย)
/ สินค้าค้างนานไม่เคลื่อนไหว เป็นต้น