ในช่วงของการระบาด Covid-19 บุคคลธรรมดาผู้ได้รับเงินช่วยเหลือหรือเงินสนับสนุนจากมาตรการต่างๆ ในการช่วยเหลือ
ผลกระทบทางเศรษฐกิจต่อผู้ประกอบการและพนักงานลูกจ้าง โดยหลักกฎหมายประมวลรัษฎากรจะถือว่าได้รับเงินได้พึง
ประเมินต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้ด้วย เว้นแต่จะมีกฎหมายออกมายกเว้นภาษีให้สำหรับเงินได้นั้น
เงินได้ที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษี
ทั้งนี้ เมื่อวันที่ 19 มีนาคม พ.ศ. 2564 ได้มีการประกาศในราชกิจจานุเบกษา สำหรับกฎกระทรวงฉบับที่ 372 ให้ยกเว้น
ภาษีเงินได้ที่ผู้มีเงินได้ได้รับเป็นเงินสนับสนุนหรือประโยชน์อื่นใดจากภาครัฐดังต่อไปนี้ ให้เป็นเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ
ยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้
1. เงินสนับสนุนที่ได้รับตามมาตรการชดเชยรายได้แก่ลูกจ้างของสถานประกอบการที่ได้รับผลกระทบ หรือผู้ได้รับผลกระทบ
อื่นๆ ของการแพร่ระบาดของไวรัสโคโรนา (COVID-19) โครงการเพื่อช่วยเหลือเยียวยาและชดเชยให้แก่ประชาชนซึ่งได้รับ
ผลกระทบจากการระบาดของโรคติดเชื้อไวรัสโคโรนา 2019 ของกระทรวงการคลัง และโครงการชดเชยรายได้แก่ลูกจ้างของ
สถานประกอบการที่ได้รับผลกระทบจากการแพร่ระบาดของไวรัสโคโรนา (COVID-19 ) ซึ่งยังไม่ได้รับการช่วยเหลือเยียวยา
ของกระทรวงแรงงาน
2. เงินสนับสนุนหรือประโยชน์อื่นใดที่ได้รับเป็นค่าที่พัก ค่าอาหาร ค่าเข้าชมสถานที่ท่องเที่ยว ค่าสินค้าหนึ่งตำบลหนึ่ง
ผลิตภัณฑ์ ค่าสปาหรือนวดเพื่อสุขภาพ ค่ารถเช่าหรือเรือเช่าเพื่อการท่องเที่ยว หรือค่าตั๋วโดยสารเครื่องบิน ตามโครงการ
เราเที่ยวด้วยกัน
3. ประโยชน์อื่นใดที่ได้รับเป็นค่าซื้อแพ็กเกจทัวร์จากผู้ประกอบการนำเที่ยว ตามโครงการกำลังใจ
4. ประโยชน์อื่นใดที่ได้รับเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่ม หรือค่าซื้อสินค้าอื่น ที่ได้ใช้จ่ายผ่านระบบการชำระเงิน
ทางอิเล็กทรอนิกส์โดยภาครัฐ ตามโครงการคนละครึ่ง
กฎกระทรวงนี้ให้ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินที่ได้รับในปีภาษี พ.ศ. 2563
ขอบเขตของการยกเว้นภาษี
1. ยกเว้นภาษีเงินได้ให้บุคคลธรรมดา
2. สำหรับเงินหรือประโยชน์เพิ่มที่ได้รับจากโครงการของรัฐ เฉพาะโครงการคนละครึ่ง โครงการเที่ยวด้วยกัน โครงการกำลังใจ
และโครงการชดเชยรายได้ให้ลูกจ้างหรือผู้ได้รับผลกระทบของกระทรวงการคลังหรือกระทรวงแรงงาน
3. ยกเว้นให้สำหรับรายได้ที่ได้รับในปีภาษี 2563 เท่านั้น
เงินช่วยเหลือหรือเงินสนับสนุนที่ไม่เข้าข่ายยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
1. เงินช่วยเหลือหรือประโยชน์เพิ่มที่ได้รับจากภาคเอกชนในการลดผลกระทบ COVID-19 ยังไม่มีกฎหมายออกมายกเว้น
ภาษีชัดเจน
2. เงินสนับสนุนและประโยชน์อื่นใดจากภาครัฐในโครงการคนละครึ่ง โครงการเที่ยวด้วยกัน โครงการไทยชนะและ
โครงการอื่นๆ ในปี พ.ศ. 2564 ซึ่งคาดว่าจะมีกฎหมายออกมายกเว้นภาษีให้ในทำนองเดียวกันกับกฎกระทรวงฉบับที่ 372
3. ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่ขายสินค้าหรือบริการให้แก่ผู้ใช้สิทธิในโครงการคนละครึ่ง โครงการเที่ยวด้วยกัน แม้ว่า
จะได้รับเงินโอนจากภาครัฐ ผู้ประกอบการเหล่านี้ต้องนำเงินได้จากการขายสินค้าหรือบริการไปรวมคำนวณเสียภาษีตามปกติ
กฎหมายที่ยกเว้นภาษีให้แก่บุคคลธรรมดา
บุคคลธรรมดาที่มีรายได้ควรศึกษาการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เข้าใจ เพื่อจะได้เสียภาษีอย่างถูกต้องและใช้สิทธิ
หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนให้เกิดประโยชน์สูงสุด สำหรับกรณีเงินได้ต่างๆ ที่ได้รับต้องถือเป็นเงินได้มารวมคำนวณภาษี
ทุกกรณี ยกเว้นมีกฎหมายยกเว้นภาษีให้ ซึ่งกฎหมายที่ยกเว้นภาษีให้นั้นเราสามารถไปดูว่าเงินได้ประเภทใดที่ได้รับยกเว้น
ภาษีได้โดยให้ดูจากกฎหมายหลัก ดังต่อไปนี้
1. กำหนดไว้ในมาตรา 42 ของประมวลรัษฎากร มีประมาณ 28 ประเภท
2. กำหนดไว้ในกฎกระทรวง 126 มีประมาณ 103 ประเภท
3. กำหนดโดยกฎกระทรวงที่จะประกาศเพิ่มเติมเป็นกรณีๆ ไป เช่น กฎกระทรวง 372 นี้ เป็นต้น
แม้ว่ากฎกระทรวงฉบับที่ 362 จะยกเว้นภาษีให้ในวงจำกัด แต่ถือว่าก็ยังดีกว่าที่จะไม่มีการยกเว้นภาษีให้ อย่างไรก็ตาม
ผู้เขียนหวังว่าผู้อ่านทั้งหลายจะเข้าใจถึงหลักการการยกเว้นเงินได้สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การค้นหาประเภทเงิน
ได้ที่ได้รับการยกเว้น ดังกรณีกฎกระทรวงฉบับที่ 372 เพื่อมุมมองทางภาษีและนำไปใช้ประโยชน์ได้ต่อไป
บางส่วนจากบทความ “ยกเว้นภาษี กรณีเงินช่วยเหลือสนับสนุนลดผลกระทบ Covid-19”
อ่านบทความฉบับเต็มได้ใน... วารสารเอกสารภาษีอากร ปีที่ 40 ฉบับที่ 477 เดือน มิถุนายน 2564
|
|
