ขายสินค้ามี “ค่าขนส่ง” ผู้ขายขนส่งเอง/จ้างผู้อื่นขนส่งต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย อย่างไร?
โดย
|
จุดสังเกต ดูที่ใบกำกับภาษีที่ได้รับ กรณีที่ 1 รวมค่าสินค้าและค่าขนส่ง = ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีที่ 2 บิลเดียวกัน แยกรายการค่าสินค้าและค่าขนส่ง กรณีที่ 3 แยกบิลค่าสินค้าและค่าขนส่ง ดูว่า “ค่าขนส่ง”มี VAT หรือไม่ มี VAT ถือเป็นค่าสินค้า = ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่มี VAT ถือเป็นค่าขนส่ง = ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 1% ทั้งนี้ไม่ว่าการขนส่งดังกล่าวจะใช้ยานพาหนะของผู้ขายเองหรือจ้างบุคคลอื่นให้ขนส่งให้
ตัวอย่าง 1 เลขที่หนังสือ : กค 0706/3978 วันที่ : 9 พฤษภาคม 2549 เรื่อง : ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่ง ข้อกฎหมาย : มาตรา 65 และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ข้อหารือ : บริษัท ส. จำกัด ประกอบกิจการซื้อมาขายไป ประเภทวัสดุก่อสร้าง อุปกรณ์ และเครื่องมือในการก่อสร้าง บริษัทฯ ขอทราบว่า กรณีบริษัทฯ เรียกเก็บเงินค่าสินค้าพร้อมค่าขนส่งจากลูกค้า ซึ่งบริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษี แยกรายการค่าสินค้าและค่าขนส่งออกจากกัน แต่ระบุในใบกำกับภาษีฉบับเดียวกัน เมื่อลูกค้าชำระค่าขนส่ง ลูกค้า ซึ่งเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือไม่ แนววินิจฉัย : กรณีบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าด้วย บริษัทฯ มิได้ เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งเป็นปกติ แม้บริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษีโดยระบุราคาสินค้าและค่าขนส่งแยกออก จากกัน บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้า ซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณเป็นฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าเพื่อเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 65 และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เมื่อเข้าลักษณะ เป็นการขายสินค้า บริษัทฯ จึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด เลขตู้ : 69/34171
ตัวอย่าง 2 เลขที่หนังสือ : กค 0811/17066 วันที่ : 17 ธันวาคม 2541 เรื่อง : ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการขายสินค้าพร้อมให้บริการขนส่ง ข้อกฎหมาย : มาตรา 3 เตรส, มาตรา 79 ข้อหารือ : บริษัท ก. จำกัด ประกอบกิจการผลิตและจำหน่ายชั้นวางสินค้า ตู้เก็บเอกสาร ชิ้นส่วน กี่ยวกับเหล็ก และอื่น ๆ โดยปกติบริษัทฯ จะจัดส่งสินค้าให้แก่ลูกค้า โดยคิดค่าขนส่งแยกต่างหากจาก ราคาสินค้า ขอทราบว่า บริษัทฯ จะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ แนววินิจฉัย : : กรณีบริษัท ก. จำกัด เป็นผู้ประกอบการขายสินค้าและให้บริการขนส่งสินค้าให้แก่ลูกค้าด้วย โดยที่ บริษัทฯ มิได้เป็นผู้ประกอบการให้บริการขนส่งอยู่เป็นปกติธุระ ดังนั้น เมื่อมีการขายสินค้าพร้อมทั้ง บริการขนส่ง ให้ด้วย ไม่ว่าการขนส่งนี้จะใช้ยานพาหนะของตนเองหรือจ้างบุคคลอื่นให้ขนส่งให้ และไม่ว่า จะแยกค่าขนส่งออก จากราคาสินค้าหรือไม่ บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าซึ่งรวมค่าขนส่งมารวมคำนวณ เป็นฐานภาษี สำหรับการขาย สินค้าเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และ เมื่อกรณีถือเป็นการขายสินค้าบริษัทฯ จึงไม่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด เลขตู้ : 61/27350
|
เกร็ดความรู้กับธรรมนิติ : ขายสินค้ามี “ค่าขนส่ง” ผู้ขายขนส่งเอง/จ้างผู้อื่นขนส่งต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย อย่างไร?
|
|