• ใหม่!! เพิ่มประเด็นการหัก ณ ที่จ่ายในระบบ e-Withholding Tax ที่พบในทางปฏิบัติมากที่สุดของทุกกิจการ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เมื่อมีการจ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายและนำส่งภาษี ปัญหาในการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายต้องคำนึงถึงประเภทเงินได้ที่ต้องมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ว่าจะเป็นการจ่ายเงินค่าบริการ รับจ้างทำของ รับทำงานให้ ค่าสิทธิ วิชาชีพอิสระ ดอกเบี้ย เงินปันผล ให้เช่าทรัพย์สิน ฯลฯ ล้วนแล้วแต่มีประเด็นที่ต้องพิจารณาว่า หักหรือไม่หัก? หักอัตราใด? และประเด็นการลดอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย มีกรณีใดบ้างที่ได้รับสิทธิประโยชน์นี้ พิจารณาอย่างไร • การหักภาษี ณ ที่จ่าย 2 ระบบ ต้องทำอย่างไร
วิทยากรโดย อาจารย์สมเดช โรจน์คุรีเสถียร
หัวข้อสัมมนา
1. วิธีปฏิบัติตามหลักการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งของกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 • ใครบ้างที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและใครเป็นผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย • การใช้เกณฑ์ในการหัก ณ ที่จ่าย • ประเภทของเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย • เงื่อนไขต่างๆ ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย • สั่งจ่ายเช็คไว้แล้ว แต่ผู้รับไม่มารับเช็คจะต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ • การจ่ายค่าใช้จ่ายอะไรบ้างที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและยกเว้นไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย • การหักภาษี ณ ที่จ่ายแต่ละครั้งต้องใช้อัตราใด • การหักภาษี ณ ที่จ่ายด้วยเช็ค และตั๋วเงินที่ลงวันที่ล่วงหน้า และการจ่ายเงินด้วยเงินตราต่างประเทศ • การหักภาษี ณ ที่จ่ายตั้งแต่ 1,000 บาทตามสัญญาระยะยาวและการจ่ายเงินครั้งต่อครั้ง มีหลักเกณฑ์อย่างไร • แบบที่ใช้นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกต้อง • หลักเกณฑ์การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย • รูปแบบของหนังสือรับรองที่ถูกต้อง • ระยะเวลานำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย • การขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่าย • กรณีถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แต่ไม่มีหลักฐานจะแก้ไขอย่างไรให้ถูกต้อง • กรณีถูกหักภาษีไว้ในอัตราที่เกิน จะขอคืนได้หรือไม่ • ความรับผิดชอบของผู้หักภาษี ณ ที่จ่ายและผู้ที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย • บทลงโทษต่างๆ กรณีหักภาษี ณ ที่จ่ายที่ไม่ถูกต้อง
2. ประเด็นปัญหาการหักภาษี ณ ที่จ่าย ผ่านระบบ e-Withholding Tax • ผู้เกี่ยวข้องในระบบ e-Withholding Tax • หน้าที่ผู้หักและผู้ถูกหักที่เปลี่ยนไปเมื่อใช้ระบบ e-Withholding Tax • ข้อมูลที่ต้องแจ้งธนาคารเมื่อใช้ระบบ e-Withholding Tax • ระยะเวลาที่ได้รับสิทธิหัก ณ ที่จ่ายอัตราใหม่ 1% • อัตราการหักภาษีใหม่ 1% ใช้กับกรณีใดบ้าง • ค่าธรรมเนียมการใช้บริการกับการลงรายจ่าย 2 เท่า • ต้องเข้าระบบ e-Withholding ทุกกิจการหรือไม่หรือเลือกได้ • ผู้ที่รับผิดในทางภาษีอากรเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายผิด • กรณีใช้ระบบ e-Withholding Tax แล้วหักผิด / หักขาด / หักเกินแจ้งแก้ไขกับใครอย่างไร • เมื่อเข้าระบบ e-Withholding Tax ยังต้องออกหนังสือรับรองภาษีหักณที่จ่ายและนําส่งภาษีหรือไม่ • เมื่อเข้าระบบ e-Withholding Tax แล้วต้องนําส่งแบบภ.ง.ด. 1,2,3 และ 53 หรือไม่ • เมื่อเข้าระบบ e-Withholding Tax แล้วสิ้นปีต้องยื่นแบบภ.ง.ด.1ก, 2ก, 3กหรือไม่ • กิจการสามารถใช้ระบบ e-Withholding Tax ไปพร้อมกับการหักณที่จ่ายแบบเดิมได้หรือไม่ หัก ณ ที่จ่ายอัตราใด • เอกสารและรูปแบบการจัดเก็บหนังสือรับรองการหักภาษีณที่จ่ายในระบบ e-Withholding Tax • การเตรียมพร้อมของนักบัญชีเพื่อป้องกันข้อผิดพลาดเมื่อใช้ระบบ e-Withholding Tax
3. การจ่ายเงินในกรณีต่อไปนี้จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ มีหลักเกณฑ์พิจารณาอย่างไร • การจ่ายเงินซื้อสินค้าทั่วไป ที่ไม่ใช่พืชเศรษฐกิจ • การจ่ายเงินค่าบริการโรงแรม • การจ่ายเงินให้ภัตตาคารหรือร้านอาหาร • การจ่ายเงินค่าเบี้ยประกันชีวิต • การจ่ายเงินค่าขนส่งสาธารณะ • การจ่ายเงินค่าเช่าแบบลีสซิ่ง
4. หลักเกณฑ์เงื่อนไข การแก้ไขปัญหา และวิธีปฏิบัติที่มักหักภาษี ณ ที่จ่าย 4.1 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(2) รับจ้างทำงานให้ • การจ่ายค่านายหน้า ตัวแทน จากการขายสินค้าหรือให้บริการ • การจ่ายค่านายหน้าให้แก่พนักงานของกิจการ บุคคลภายนอก จะต้องหักภาษีในอัตราใด • การจ่ายค่านายหน้าให้กับนิติบุคคลจะต้องหักภาษีอัตราใด หากเป็นนิติบุคคลต่างประเทศจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอัตราใด และต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ • ปัญหาความผิดพลาดในการยื่นแบบชำระภาษีของค่านายหน้าที่เกิดขึ้นบ่อย ๆ • การจ่ายให้แก่ที่ปรึกษา ค่าวิทยากร มีหลักเกณฑ์การคำนวณอย่างไร • การจ่ายค่าจ้าง Shipping ในการออกของจะต้องปฏิบัติอย่างไรบ้าง • การจ่ายเงินทดรองจ่ายให้แก่ Shipping จะต้องหักภาษีหรือไม่ • การจ่ายเงินค่าบริการออกของให้ Shipping จะหักภาษีในอัตราใด 4.2 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(3) ค่าสิทธิ • เมื่อกิจการจะต้องจ่ายเงินค่าสิทธิ ลิขสิทธิ์ Royalty Software จะต้องปฏิบัติอย่างไรบ้าง • ซื้อคอมพิวเตอร์พร้อมซอฟแวร์จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ หักอัตราใด • ซื้อซอฟแวร์สำเร็จรูปจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ หักอัตราใด • กรณีใดบ้างที่กิจการซื้อซอฟแวร์แล้วไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 4.3 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(4)(ก) ค่าดอกเบี้ย • การจ่ายค่าดอกเบี้ยให้กับผู้รับซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาจะต้องหักภาษีหรือไม่ • การจ่ายค่าดอกเบี้ยให้กับผู้รับซึ่งเป็นนิติบุคคลจะหักภาษีอัตราใด • การจ่ายค่าดอกเบี้ยให้กับมูลนิธิ สมาคม มีหลักเกณฑ์เงื่อนไขอย่างไร • การจ่ายเงินค่าดอกเบี้ยมีกรณีใดบ้างที่ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย • การให้กู้ยืมเงินของบริษัทในเครือจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ และมีกรณีใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ • การให้พนักงานกู้ยืมเงินไม่คิดดอกเบี้ยได้หรือไม่ 4.4 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(4)(ข) เงินปันผล หรือ ส่วนแบ่งกำไร • จ่ายเงินปันผลจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราใด • กรณีผู้รับเงินปันผลเป็นนิติบุคคลต่างประเทศจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอัตราใด และมีกรณีใดยกเว้น ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย • มีกรณีใดบ้างที่จ่ายเงินปันผลไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย • กิจการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุน (BOI) จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ มีหลักเกณฑ์อย่างไร และใครบ้างที่ได้รับยกเว้นไม่ ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย • การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้รับมีใครบ้างที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำไปคำนวณเป็นเงินได้เพื่อเสียภาษี หรือได้รับยกเว้นภาษีเงินได้กึ่งหนึ่ง 4.5 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(5) ค่าเช่าทรัพย์สิน • ปัญหาภาษีอากรการให้เช่าสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ • การจ่ายเงินกินเปล่า เงินล่วงหน้า เงินประกัน จะต้องถือเป็นรายได้และหักภาษีหรือไม่ • การจ่ายเงินค่างวดในแต่ละเดือนจะต้องหักภาษีอย่างไร • กรณีจ่ายเงินค่าเช่าทรัพย์สิน แต่ผู้ให้เช่าไม่ยอมให้หักภาษี ณ ที่จ่ายจะปฏิบัติอย่างไรจึงจะถูกต้องสรรพากรยอมรับ • เช่าอาคารสำนักงาน ได้ชำระภาษีโรงเรือนและที่ดินแทนผู้ให้เช่า ทำประกันภัยอาคารที่เช่า ผู้ให้เช่ามีภาระภาษีอย่างไร จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ • เช่าที่จอดรถในอาคารสำนักงานจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่มีหลักเกณฑ์อย่างไร การจ่ายเงินค่าเครื่องปรับอากาศ ของอาคารที่เช่าจะหักภาษีในอัตราใด • เช่าอาคารสำนักงานต้องจ่ายค่าโทรศัพท์ ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำประปาจะต้องหักภาษีหรือไม่ • ผู้เช่าว่าจ้างให้เจ้าของอาคารจัดหาดอกไม้ ต้นไม้ รูปภาพ มาประดับในอาคารจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ และหักในอัตราใด • เช่าสถานที่ (บูธ) ในการจัดงานแสดงสินค้าจะต้องหักภาษีในอัตราใด มีหลักเกณฑ์การพิจารณาอย่างไร • สัญญาเช่าต้องเสียอากรแสตมป์หรือไม่ ใครเป็นผู้เสีย • การให้บริษัทในเครือใช้สถานที่ทำงานร่วมกันจะต้องคิดค่าเช่าหรือค่าบริการ • การจ่ายค่าเช่าแบบลิสซิ่งจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ และอย่างไรเรียกว่า ค่าเช่าแบบลิสซิ่งตามประมวลรัษฎากร 4.6 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(6) วิชาชีพอิสระ • อย่างไรเรียกว่าวิชาชีพอิสระ และหักภาษี ณ ที่จ่ายอัตราใด • การจ่ายเงินค่าจ้างทำบัญชีถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทใดจะต้องหักอัตราใด • การจ่ายเงินให้กับทนายความ สอบบัญชี รับจ้างทำบัญชี จะต้องปฏิบัติอย่างไรในการหักภาษี ณ ที่จ่าย 4.7 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(7) รับเหมาก่อสร้าง • อย่างไรถือเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(7) และอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย • ผู้รับเหมาแยกค่าวัสดุและค่าแรงออกจากกันจะหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร • ผู้ว่าจ้างซื้อวัสดุก่อสร้างเอง แต่จ้างผู้รับเหมาเฉพาะค่าแรง จะหักภาษีในอัตราใด 4.8 การจ่ายเงินตามมาตรา 40(8) เงินได้ที่นอกเหนือจากมาตรา 40(1)-(7) (1) การจ่ายรับจ้างทำของ • อย่างไรเรียกว่ารับจ้างทำของที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย • ข้อแตกต่างระหว่างรับจ้างทำของกับการขายสินค้า • การขายสินค้าพร้อมติดตั้งจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ • หากกิจการรับจ้างผลิต แต่ปกติผลิตขาย จะหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ • การขายสีพร้อมทาถือเป็นการขายสินค้าหรือบริการ • การขายเครื่องปรับอากาศพร้อมติดตั้ง การขายลิฟท์พร้อมติดตั้ง จะหักภาษีอย่างไร • การแยกบิลค่าสินค้ากับค่าบริการหรือค่าแรงออกจากกันจะต้องหักภาษีหรือไม่ • การออกบิลใบเดียวแต่แยกรายการสินค้าและค่าแรงคนละบรรทัดจะต้องหักภาษีหรือไม่ และหักในอัตราใด • การออกบิลค่าสินค้ากับค่าแรงรวมอยู่ในบิลใบเดียวกันจะหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร • ค่าซ่อมรถยนต์แยกค่าแรงออกจากค่าอะไหล่จะหักภาษีอย่างไร • ซื้อยางรถยนต์และเปลี่ยนยางให้จะต้องหักภาษีหรือไม่ • กิจการผลิตถุงพลาสติกออกจำหน่าย ต่อมามีลูกค้ามาจ้างให้ผลิตถุงพลาสติก ค่าจ้างผลิต จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือไม่ • ค่าถ่ายเอกสาร ค่าโรเนียวเอกสาร จ้างพิมพ์บิล พิมพ์นามบัตร มีหลักเกณฑ์หักภาษีอย่างไร • การจ่ายเงินค่าจ้างทำของให้กับนิติบุคคลต่างประเทศ มีหลักเกณฑ์เงื่อนไขและอัตราใดในการหักภาษี ณ ที่จ่าย (2) การจ่ายเงินค่าโฆษณา • การจ่ายเงินค่าโฆษณากรณีใดต้องหักภาษี และกรณีใดยกเว้นไม่ต้องหัก • การจ่ายเงินค่าโฆษณาและค่าบริการผ่านตัวแทนโฆษณาจะต้องหักภาษีในอัตราใด • การจ่ายเงินค่าจ้างทำป้ายโฆษณา พร้อมติดตั้งจะหักภาษีเท่าใด (3) การจ่ายเงินรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย • ความแตกต่างของรางวัลเนื่องจากการส่งเสริมการขายกับรางวัลในการประกวด แข่งขัน ชิงโชค และอัตราภาษีที่ต้องหัก • อย่างไรเรียกว่ารางวัลอันเนื่องจากส่งเสริมการขายและจะต้องหักภาษีในอัตราใด • การให้รางวัลแก่พนักงาน ลูกค้าไปเที่ยวต่างประเทศมีภาระภาษีอย่างไร • การให้ส่วนลดแก่ลูกค้าจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ มีหลักเกณฑ์อย่างไร • การพิจารณาว่าลูกค้าซื้อไปใช้กับลูกค้าซื้อไปขายต่อมีหลักเกณฑ์อย่างไรในการหักภาษี ณ ที่จ่าย • กิจการออกใบกำกับภาษีไปแล้ว ต่อมาได้มีการให้ส่วนลดต้องหักภาษีหรือไม่ • การใช้คูปองส่วนลดในการซื้อสินค้าครั้งต่อไปจะต้องหักภาษีหรือไม่มีหลักเกณฑ์อย่างไร • การสะสมแสตมป์ส่วนลดหรือจำนวนเงินเพื่อใช้สิทธิในการซื้อสินค้าหรือบริการจะมีหลักเกณฑ์หักภาษีอย่างไรบ้าง • การให้ส่วนลดทันทีกับการให้ส่วนลดเมื่อมีการชำระเงินจะต้องหักภาษีอย่างไรบ้าง • ประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขายหมายความว่าอย่างไร และมีเงื่อนไขการหักภาษี ณ ที่อย่างประการใด (4) การจ่ายเงินค่าเบี้ยประกัน • ความแตกต่างของการประกันชีวิตกับการประกันวินาศภัย • ประกันชนิดใดที่ยกเว้นไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย • หลักเกณฑ์การหักภาษี ณ ที่จ่ายค่าเบี้ยประกัน (5) การจ่ายรางวัลในการประกวด แข่งขัน ชิงโชคจับฉลาก • การจัดให้มีการชิงโชคจับฉลากจะต้องหักภาษีอัตราใด • นอกจากภาษีหัก ณ ที่จ่ายแล้วยังมีภาระภาษีอะไรอีกบ้าง • การให้รางวัลชิงโชคเป็นบัตรกำนัล บัตรของขวัญ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ • การแจกรางวัลในการประกวด แข่งขัน ชิงโชคจับฉลากจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อใด มีหลักเกณฑ์อะไรบ้าง (6) การจ่ายค่าบริการต่าง ๆ • อย่างไรเรียกว่าค่าบริการ • การจ่ายเงินค่าบริการธนาคาร บริการโทรศัพท์มีหลักเกณฑ์การหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร • การจ่ายเงินค่าไฟฟ้าจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ • การจ่ายค่าธรรมเนียมโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร การจ่ายเงินเดือนพนักงานผ่านธนาคารมีหลักเกณฑ์หักภาษีอย่างไร (7) การจ่ายเงินค่าขนส่ง • ความหมายของค่าขนส่ง และภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจขนส่ง • ความแตกต่างของค่าขนส่งทั่วไปกับขนส่งสาธารณะ • การขายสินค้าพร้อมขนส่งจะหักภาษีอย่างไร • การให้บริการพร้อมขนส่งจะหักภาษีอย่างไร • จ้างรถจักรยายนต์ให้ส่งจดหมาย ส่งเอกสารให้จะหักภาษี 3% หรือ 1% • จ้างรถรับส่งพนักงานจะหักภาษี 1% 3% หรือ 5% • การจ่ายค่าตั๋วเครื่องบินจะต้องหักภาษีหรือไม่ (8) การจ่ายเงินค่าจ้างนักแสดงสาธารณะ • นักแสดงสาธารณะหมายถึงใครบ้าง และหักภาษีอัตราใด • DJ โฆษก ถือเป็นนักแสดงสาธารณะหรือไม่ • จ้างดารามาเป็นพิธีกรในงานแนะนำสินค้าจะหักภาษีเท่าใด • ผู้จัดการนักแสดงเป็นเงินได้ประเภทใด หักภาษีอัตราใด
|