การตรวจสอบภาษีของสรรพากรจากงบการเงินและระบบเอกสารทางบัญชี

วิทยากรโดย อาจารย์ชลลดา ฟูวัฒนศิลป์

หัวข้อสัมมนา
1. Update ระบบการตรวจสอบภาษีของสรรพากร
- กิจการที่สุ่มเสี่ยงที่จะถูกตรวจสอบ
- การใช้เทคโนโลยีของสรรพากรในการจัดเก็บภาษีสิ่งที่ผู้เสียภาษีต้องระวัง

2. จุดในงบการเงินที่สรรพากรมักตรวจสอบความสัมพันธ์ของสินทรัพย์หนี้สิน ทุน รายได้และค่าใช้จ่ายว่าสอดคล้องกับข้อเท็จจริงหรือไม่
- รายได้ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่ารายได้ในภาษีเงินได้นิติบุคคล  ,รายได้รายจ่ายของความต่างของบัญชีและภาษี
- แสดงรายได้ไม่สอดคล้องกับต้นทุน
- ไม่มีรายได้โดยตรงและไม่มีรายได้อื่น
- ไม่มีสินทรัพย์ถาวร และไม่มีรายได้จากค่าเช่า
- มีเงินให้กู้ยืมแต่ไม่มีดอกเบี้ยรับหรือมีเงินจ่ายล่วงหน้าสูง
- รายจ่ายค่ารับรองที่มากเกินไป
- มีรายจ่ายค่าที่ปรึกษา ค่านายหน้า ค่าจ้างแรงงานที่ไม่ได้จ่ายจริง
- รายการเงินสดและเงินฝาก ไม่ตรงกับยอดเงินสดคงเหลือปลายงวด
- สินค้าปลายงวดมีมากกว่ารายได้
- สินค้าปลายงวดยังมีจำนวนเยอะแต่ก็ยังซื้อสินค้าเข้ามา
- ต้นทุนขายสูงหรือต่ำกว่าความเป็นจริง
- ไม่มีการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50, ภ.ง.ด.51 หรือยื่น ภ.ง.ด. 51 ขาดไปเกิน 25%
- การใช้สิทธิประโยชน์ที่ไม่ถูกต้อง
- ขาดทุนขั้นต้น
- ขาดทุนสะสมมากกว่าทุนชำระ

3. การตรวจสอบเอกสารทางบัญชีและเอกสารอื่น ๆ
3.1 การตรวจสอบทางเดินเอกสาร
- ความสำคัญของการประกอบธุรกิจ
- ลักษณะการออกเอกสารของธุรกิจ
- การสอบยันเอกสารกับคู่ค้า
- จ่ายเงินให้บุคคลหนึ่งแต่ได้รับเอกสารจากอีกบุคคลหนึ่ง
- การตรวจสอบ Statement การรับเงินหรือจ่ายเงินผ่านธนาคาร
3.2 การวิเคราะห์ทางเดินรายจ่ายกระทบกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- การจ่ายเงินไปต่างประเทศมีการนำส่ง ภ.ง.ด.54 และ ภ.พ.36 หรือไม่
- จ่ายค่าดอกเบี้ย เงินปันผล มีการนำส่ง ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด. 2 ก. หรือไม่
- การจ่ายค่านายหน้า ให้กับบุคคลธรรมดามีการนำส่ง ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.1 ก หรือไม่
- หัก ณ ที่จ่ายถูกต้องตามเงินได้แต่ละประเภทหรือไม่
- หัก ณ ที่จ่ายครบถ้วนหรือไม่
3.3 การตรวจสอบการออกใบกำกับภาษีใบลดหนี้ ใบเพิ่มหนี้
- ฐานภาษีที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องหรือไม่
- ออกใบกำกับภาษีถูกต้องหรือไม่/ไม่มีสิทธิออก
- มีการใช้ใบกำกับภาษีปลอมหรือไม่
- วิธีการตรวจสอบของสรรพากรว่าใบไหนเป็นใบกำกับภาษีปลอม
- การใช้ใบลดหนี้ใบเพิ่มหนี้ถูกต้องหรือไม่

4. การตรวจสอบ Stock สินค้า/บริการ
- Stock หาย สรรพากรมองว่าขายหรือนำไปใช้ต้องเสียภาษีอะไรบ้าง
- Stock บวมแต่รายได้น้อย

5. ประเด็นและเทคนิคการขอคืนที่มักถูกตรวจสอบ
- การขอคืนเป็นเงินสด
- การขอคืนเครดิตภาษี
- มีการขอคืนภาษีจากใบกำกับภาษีปลอมหรือไม่

6. จุดที่สรรพากรจับความผิดปกติของระบบบัญชีหรืองบการเงิน

7. วิธีการประเมินของสรรพากรที่จะทำให้ผู้เสียภาษีและสรรพากรได้ประโยชน์

8. เทคนิคการชี้แจงต่อกรมสรรพากร เมื่อถูกตรวจสอบ

9. แนวทางปฎิบัติในการป้องกันความเสี่ยงข้อผิดพลาดทางภาษีที่พบได้จากงบการเงินในอนาคต