การวางแผนภาษีการจ่ายเงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร และการตั้งสำรองตามกฎหมาย

• ปัญหาการจ่ายเงินปันผลของบริษัทที่ประกอบกิจการ BOI และ NON BOI
• ปัญหาการหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายเงินปันผลจากกำไรหลายๆปีรวมกัน
• ประเด็นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ออกอย่างไรให้ถูกต้อง
• การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลทำได้หรือไม่

วิทยากรโดย อาจารย์วิชัย จึงรักเกียรติ

หัวข้อสัมมนา

 1. หลักเกณฑ์และขั้นตอนในการจ่ายเงินปันผลตามกฎหมายแพ่งและพาณิชย์

   1.1. บริษัทจะประกาศจ่ายเงินปันผลได้เมื่อใด

   1.2.การจ่ายเงินปันผล ต้องมีการประชุมคณะกรรมการบริษัทเมื่อใด

       - ขั้นตอนการ บอกกล่าว การจ่ายเงินปันผลตามกฎหมาย

   1.3 เมื่อมีประกาศจ่ายเงินปันผลแล้ว ต้องจ่ายเงินให้ผู้ถือหุ้นภายในกี่วัน

   1.4 การจ่ายเงินปันผลที่ไม่เป็นไปตามกฎหมายกรรมการต้องรับผิดอย่างไร
      - ต่อเจ้าหนี้                   

      - ผู้ถือหุ้น

   1.5 จ่ายเงินปันผลปีละหลายๆ ครั้งได้หรือไม่

   1.6 ถ้ามีการอนุมัติจ่ายเงินปันผลแล้ว ภายหลังจะยกเลิกการจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่

      - กรณียังไม่ได้จ่ายเงินปันผล         

      - กรณีจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นแล้ว

2. ใครคือผู้มีสิทธิได้รับเงินปันผล คณะบุคคลสามารถรับเงินปันผลได้หรือไม่

3. การจ่ายเงินปันผล สามารถจ่ายเป็นทรัพย์สิน หุ้น หรือทรัพย์สินอื่นๆ นอกจากเงินได้หรือไม่

4. บริษัทต้องตั้งสำรองการจ่ายเงินปันผลหรือไม่ มีเงื่อนไขอย่างไร

  - กิจการร่วมค้าต้องตั้งสำรองด้วยหรือไม่

5. การจ่ายเงินปันผลของบริษัททั่วไป กับบริษัทในตลาดหลักทรัพย์เหมือนหรือต่างกันอย่างไร

6. การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลต้องทำอย่างไร

7. การจ่ายเงินปันผลจากกำไรสะสม

  - อัตราภาษีที่เสียในแต่ละปีจากกำไรสะสมที่จ่าย

  - การหักภาษี ณ ที่จ่าย และการใช้เครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่าย ต้องดูอย่างไร

8. ธุรกิจมีขาดทุนอยู่แต่จะจ่ายเงินปันผลทำได้หรือไม่ต้องทำอย่างไร

  - การลดทุนเพื่อล้างผลขาดทุนสะสมทำได้หรือไม่

  - มีขาดทุนสะสมแต่ปีปัจจุบันมีกำไรจะจ่ายเงินปันผลได้  หรือไม่

  - มีกำไรสะสมแต่ปีปัจจุบันขาดทุน

  - มีขาดทุนสะสมแต่มีการเพิ่มทุนเพื่อล้างขาดทุนสะสมจะจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่

  - บริษัทมีกำไรแต่ไม่มีเงินสด จะจ่ายเงินปันผลเป็นหุ้นแทนได้หรือไม่

  - บริษัทขาดทุนสะสมและมีการกู้ยืมเงินมาเพื่อใช้ในกิจการและนำมาจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่

  - ดอกเบี้ยที่เกิดจากการกู้ยืมเพื่อนำมาจ่ายเงินปันผลจะลงเป็นรายจ่ายของกิจการได้หรือไม่

9. การรับรู้รายได้และรายจ่ายสำหรับผู้รับเงินปันผลและผู้จ่ายเงินปันผลทั้งบริษัทในและนอกตลาดหลักทรัพย์

  - ผู้รับเงินปันผลจะรับรู้รายได้เมื่อใด

  - ในกรณีที่ไม่ทราบวันที่ปิดสมุดทะเบียนต้องปฏิบัติอย่างไร

10. การวางแผนการจ่ายเงินปันผลเพื่อประโยชน์ทางภาษีของบริษัทและผู้ถือหุ้น

  - สิ่งที่ต้องระวังเมื่อบริษัทมีกำไร ผลทางภาษีต่างกันอย่างไร ระหว่าง “คืนทุน” กับ “จ่ายเงินปันผล”

  - บริษัทมีกำไรแต่ไม่จ่ายเพราะนำเงินไปขยายกิจการต่อมากู้เงินมาจ่ายปันผลทำได้หรือไม่

  - การลงทุนในห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล เมื่อได้รับเงินส่วนแบ่งกำไรจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไร

11. การจ่ายเงินปันผลของกิจการ BOI และ Non BOI มีวิธีการจ่ายอย่างไร

  - กรณี BOI มีกำไรแต่ Non BOI ขาดทุนจะจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่

  - ผู้ได้รับเงินปันผลจาก BOI ต้องถือเงินปันผลไว้หน้า 3 หลัง 3 หรือไม่จึงจะได้รับยกเว้น

  - ผู้ที่ได้รับเงินปันผลจาก BOI นำเงินปันผลไปจ่ายต่อกันเป็นทอดๆ จะยังได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่

  - Trick ในการจ่ายเงินปันผลของกิจการ BOI

12. การยกเว้นภาษีเงินปันผลตามมาตรา 65 ทวิ(10)

  - การจ่ายเงินปันผลของบริษัท Holding Company มีเงื่อนไขอย่างไร

  - การนับระยะเวลาการถือหุ้น หน้า 3 หลัง 3 นับอย่างไร

  - การยกเว้น 100% , การยกเว้นกึ่งหนึ่ง

13. ปัญหาการจ่ายเงินปันผล กรณีมีการควบ โอนกิจการ

  - การนับระยะเวลาการถือหุ้นเริ่มนับอย่างไร

  - การควบ โอนกิจการทำอย่างไรจึงจะได้รับยกเว้นภาษีจากการจ่ายเงินปันผล

14. ภาระภาษีที่เกิดจากการจ่ายเงินปันผลจากกองทุนรวม ตาม พ.ร.บ.หลักทรัพย์

15. ปัญหาภาษีกรณีการจ่ายเงินปันผลผ่านจากกำไรหลายชั้น

16. หลักเกณฑ์การยกเว้นภาษีที่ได้รับจากบริษัทต่างประเทศมีเงื่อนไขอย่างไร

  - เงินปันผลที่ได้รับยกเว้น

  - เอกสารและวิธีการยกเว้น

  - ระยะเวลาการถือหุ้น

  - อัตราภาษีที่บริษัทต่างประเทศได้เสียภาษีจากเงินปันผล

  - Holding Company ในบริษัทต่างประเทศจะได้รับยกเว้นหรือไม่

17. หลักเกณฑ์การหักภาษี ณ ที่จ่าย จากการจ่ายเงินปัน ส่วนแบ่งกำไร

  - เงินปันผลที่ต้องหัก และไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย