• รวมปัญหาภาษีของธุรกิจให้เช่า
- หอพัก
- บ้านเช่า
- แฟลต
- คลังสินค้า
- อพาร์ทเม้นต์
- Service apartment
- โรงแรมที่ลูกค้าเข้าพักเป็นรายเดือน รายปี
• อย่างไรถือเป็นการเช่าอสังหาริมทรัพย์ และกรณีใดบ้างถือเป็นธุรกิจที่ถูกควบคุมสัญญา ของ สคบ.
• ภาษีอะไรบ้างที่ธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ต้องเสีย และการวางแผนการทำสัญญาเพื่อประหยัดภาษี
วิทยากรโดย อาจารย์ชุมพร เสนไสย
หัวข้อสัมมนา
1. รูปแบบของการประกอบธุรกิจกับ ผลกระทบจากการควบคุมสัญญาให้เช่าอาคาร และภาระภาษีที่แตกต่างกัน • บุคคลธรรมดา • คณะบุคคล • ห้างหุ้นส่วนสามัญ • ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล • บริษัท
2. อย่างไรถือเป็นการเช่าอสังหาริมทรัพย์ และกรณีใดบ้างถือเป็นธุรกิจที่ถูกควบคุมสัญญา ของ สคบ • หอพัก • บ้านเช่า • แฟลต • คลังสินค้า • เช่าที่ดินสร้างอาคาร • อพาร์เม้นต์ • Service Apartment • โรงแรมที่ลูกค้าเข้าพักเป็นรายเดือน รายปี
3. ภาษีอะไรบ้างที่ธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ต้องเสีย และการวางแผนการทำสัญญาเพื่อประหยัดภาษี • ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีใดต้องถูกหักภาษี • ความแตกต่างทางภาษีกรณีให้บุคคลธรรมดากับนิติบุคคลเช่า • ประเด็นการตรวจสอบ การหาข้อมูลการให้เช่า วิธีการตรวจของเจ้าพนักงานประเมิน • การวางแผนภาษีโรงเรือนและที่ดิน ที่จะได้ประโยชน์สูงสุด • การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ในประเด็นที่ต้องระวังเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม • อากรแสตมป์ ทั้งกรณีทำสัญญาเช่าและไม่ทำสัญญาเช่า • ภาษีธุรกิจเฉพาะต้องเสียหรือไม่
4. เจาะประเด็นการทำสัญญากับภาระภาษีของสรรพากร • สัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ กับ เช่าเฟอร์นิเจอร์ • เช่าอาคารรวมค่าน้ำ ค่าไฟ กับแยกค่าน้ำ ค่าไฟ • แยกสัญญาเช่า กับบริการส่วนกลาง
5. การทำสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ต้องติดอากรแสตมป์หรือไม่ • กรณีที่ไม่ได้กำหนดอายุการเช่าต้องคิดจากฐานใด • กรณีกำหนดอายุการเช่าเป็นปีต่อปีและแต่ละปีค่าเช่าไม่เท่ากัน
6. เกณฑ์การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย • ผู้ให้เช่าเป็นบุคคลธรรมดากับนิติบุคคลต่างกันอย่างไร • กรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินค่าเช่าล่วงหน้า แป๊ะเจี๊ยะ ต้องยื่นแบบเสียภาษีอย่างไร • กรณียังไม่มีรายได้แต่มีค่าใช้จ่ายเช่น ค่าน้ำ ค่าไฟจะลงรายจ่ายได้หรือไม่ • กรรมการให้ใช้ที่ดินของกรรมการเพื่อก่อสร้างอาคารของบริษัทโดยไม่คิดค่าเช่าถือเป็นรายได้ของบริษัทหรือไม่ • ได้รับเงินค่าสิทธิการเช่าต้องรับรู้รายได้อย่างไร • “เงินค่าเซ้ง” ต้องรับรู้รายได้อย่างไร
7. หลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร อย่างไรถือเป็นการเช่าอสังหาริมทรัพย์อย่างไรเป็นบริการความแตกต่าง ที่จะทำให้มีผลกระทบทางภาษีมูลค่าเพิ่มและหักภาษี ณ ที่จ่าย • ให้เช่าที่จอดรถถือเป็นการให้บริการ หรือเป็นการเช่า • สัญญาระบุว่าเป็นเช่า แต่ข้อเท็จจริงเป็นบริการจะมีผลกระทบกับหัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร • การให้ใช้พื้นที่ดาดฟ้า การให้ใช้ที่ดิน ในการตั้งเสารับสัญญาณโทรศัพท์ • การให้ใช้พื้นที่ในอาคารตั้งตู้ ATM ตู้เครื่องดื่มหยอดเหรียญ • การใช้บ้านทำOffice ถือเป็นการเช่าหรือไม่ และไม่เรียกเก็บค่าตอบแทนได้หรือไม่
8. เจาะประเด็นภาษี กรณีผลักภาระภาษีแลค่าใช้จ่ายให้ผู้เช่าเป็นผู้ออกแทน จุดอันตรายที่ผู้เช่าและ ผู้ให้เช่าต้องระวัง • ภาษีโรงเรือนและที่ดิน • ภาษีหัก ณ ที่จ่าย • เบี้ยประกันวินาศภัย • ภาษีและค่าใช้จ่ายที่ออกแทนต้องนำมารวมเป็นเงินได้ของผู้ให้เช่าและต้องนำมาหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ วิธี การคิดคำนวณที่ถูกต้อง
9. การให้ผู้เช่าออกภาษีโรงเรือนและที่ดินแทนผู้ให้เช่าต้องหักภาษีหรือไม่ และถือเป็นเงินได้ของผู้เช่าหรือไม่ • ค่าภาษีโรงเรือนลงรายจ่ายได้หรือไม่
10.ข้อควรระวังการเสียภาษีของ เงินกินเปล่า, เงินแป๊ะเจี้ยะ, เงินค่าปลูกสร้าง, เงินค่าตอบแทนที่ผู้เช่าได้รับ
11.การเรียกเก็บเงินจ่ายล่วงหน้า เงินจอง เงินประกัน เงินมัดจำของธุรกิจให้เช่าอสังหาริมทรัพย์จะต้องนำมา รวมเป็นเงินได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่และจะถูกผู้จ่ายหักภาษีหรือไม่ • เมื่อมีการจ่ายคืนเงินจ่ายล่วงหน้า เงินจอง เงินประกัน เงินแป๊ะเจี๊ยะเงินมัดจำจะต้องออกเอกสารอย่างไรและผู้ให้เช่า จะลงบัญชีอย่างไร
12.ธุรกิจห้องเช่า เช่ารายเดือน เช่ารายปี เช่ารายวัน ภาระภาษีต่างกัน หรือไม่
13.การให้เช่าพื้นที่, ให้บริการพื้นที่ต้องเก็บภาษีอย่างไรและต่างจากการ ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์อย่างไร • เช่าโกดัง ต้องจดทะเบียนเป็นสาขาหรือไม่ • นำสินค้าไปฝากเก็บต้องจดทะเบียนเป็นสาขาหรือไม่ • การให้เช่าพื้นที่ตามห้างสรรพสินค้า ถือเป็นการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์หรือการให้บริการพื้นที่มีหลักสังเกตอย่างไร • ให้เช่าที่จอดรถต้องเสียVATหรือไม่ และหัก ณ ที่จ่าย อัตราใด • นำสินค้าไปวางไว้ในพื้นที่ของลูกค้าเมื่อเวลาที่ลูกค้าต้องการสินค้าก็ให้แจ้งมาที่บริษัท จะถือเป็นสาขาหรือไม่
14.การให้เช่าช่วง การโอนสิทธิการเช่า มีภาระภาษีอย่างไร • โอนสิทธิการเช่าต้องมี VAT หรือไม่ • สิทธิการเช่าต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ อัตราเท่าใด
15.การได้สิทธิการเช่าโดยโอนกรรมสิทธิ์อาคารที่ก่อสร้างในที่ดินให้เจ้าของที่ดินจะมีภาระทางภาษีอย่างไร • สิทธิการเช่าต้องคิดค่าเสื่อมอย่างไร • กรณีกรรมสิทธิของอาคารตกเป็นของเจ้าของที่ดินต้องรับรู้รายได้หรือไม่
16.การจ่ายค่าบริการน้ำ, ไฟ, แอร์ , ลิฟท์ , รปภ. ต้องเสีย VAT และหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ • เงินค่าส่วนกลางต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ • กรณีเรียกเก็บค่าน้ำ ค่าไฟโดยคิดเป็นรายเดือนจ่ายเท่ากันทุกเดือนต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่
17.การให้เช่าคลังสินค้าเป็นการเช่าอสังหาริมทรัพย์หรือให้บริการรับฝาก สินค้าและมีภาระภาษีอย่างไร • การนำสินค้าไปฝากไว้ที่โกดังของลูกค้าเมื่อลูกค้าต้องการสินค้าก็สามารถนำออกมาจากโกดังได้โดยทำเอกสาร แจ้งมายังเจ้าของสินค้าถือว่าลูกค้าทำธุรกิจให้เช่าหรือรับฝากสินค้า
18.ปัญหาการเฉลี่ยภาษีซื้อกรณีประกอบกิจการให้เช่าและบริการ • กรณีก่อสร้างอาคารเพื่อใช้ในการประกอบกิจการVAT และให้เช่าต้องเฉลี่ยภาษีซื้ออย่างไร • ต้องเฉลี่ยตามรายได้หรือการใช้พื้นที่ • กรณีทำธุรกิจVAT มาตลอด ปลายปีปล่อยอาคารให้เช่า จะเฉลี่ย • ภาษีซื้ออย่างไร ปีที่เริ่มมีรายได้นับอย่างไร (กรณีรอบระยะเวลาเริ่ม1 ม.ค.-31 ธ.ค.)
19.ประเด็นความผิดที่สรรพากรมักตรวจพบ • ประเด็นด้านรายจ่าย - ตรวจสอบสัญญา • การตรวจสอบเอกสาร เช่น ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงินบิลเงินสด ฯลฯ • ประเด็นการหัก ณ ที่จ่ายว่าหักถูกต้องหรือไม่
20. คุณธรรม จริยธรรมและจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
หมายเหตุ
ผู้เข้าร่วมสัมมนาทุกท่าน รับฟรี! หนังสือ สรุป มาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับสำคัญที่มีผลกระทบกับธุรกิจปี 2562 และประเด็นภาษีที่เกี่ยวข้อง |