• รู้ได้อย่างไรว่าราคาของบริษัทเป็นราคาโอนและราคาตลาดหรือต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร
• การหา“ราคาตลาด” การให้คำชี้แจง การพิสูจน์ราคาตลาดให้สรรพากรยอมรับ
• เทคนิคการชี้แจง กรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลัง (Rebate)ตามใบลดหนี้ (Credit Note)
เงินอุดหนุน (Subsidize) มาลดต้นทุนซื้อ
• ตัวอย่างแนวตอบข้อหารือและคำพิพากษาศาลฎีกาในการประเมินการพิสูจน์ราคาต้นทุนที่แท้จริง
วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์
หัวข้อสัมมนา
1. ความหมายของ “ราคาตลาด” ตามบทบัญญัติประมวลรัษฎากรตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรและ ตามคำพิพากษของศาลฎีกาตรงกันหรือไม่ อย่างไร
2. “ราคาตลาด” หาได้จากที่ใด ? • การตกลงราคาที่ทั้ง 2 ฝ่ายยอมรับ - ราคาเปรียบเทียบกับรายอื่นที่สูงกว่า - มูลค่ายุติธรรมทางบัญชี • ราคาประเมินกรมศุลกากร - ราคาประเมินภาษีโรงเรือน - ไม่ควรต่ำกว่าราคาทุน • ราคาเฉลี่ยราคาของราคาตลาดที่ซื้อขายกันตามความเป็นจริงทั่วไป - ราคาประเมินกรมที่ดิน
3. ตั้งราคาขายอย่างไร ไม่ต่ำกว่าราคาตลาด ปลอดภัยจากการถูกสรรพากรประเมิน • การจัดเก็บภาษีของกรมสรรพากรภายใต้ หลักความเป็นธรรมในการเสียภาษี และหลักความสามารถในการเสียภาษี • การคำนวณหาราคาขายด้วยวิธีที่บริษัทเห็นว่าเหมาะสมและเป็นที่ยอมรับเป็นการทั่วไปในทางบัญชี - ขายตาม สัญญาหรือข้อตกลงล่วงหน้า
4. ราคาตลาดที่กรมสรรพากรยอมรับตามแนวหนังสือตอบข้อหารือ ใช้ได้ทันทีหรือไม่ ต้องมีข้อเท็จจริงหรือ เอกสารอื่นใดประกอบอีกหรือไม่ • ราคาประเมินกรมที่ดิน สำหรับการโอนหรือขายที่ดิน - ราคาหุ้นหรือหลักทรัพย์ กรณีขายหุ้นทั้งในและ นอกตลาดหลักทรัพย์ • ราคาสินค้าหรือบริการที่แลกเปลี่ยน (Barter trade) - ราคาตามมูลค่าของทรัพย์สินที่ปรากฏในบัญชี (Book Value) ณ วันโอน • ราคาขายและเช่ากลับ (sale and leaseback) - ซื้อจากผู้แทนจำหน่าย และทำสัญญาเช่าซื้อกับไฟแนนซ์ • ใช้ผู้ประเมินราคาอิสระ หรือผู้ประเมินราคาอิสระที่มีบางหน่วยงานให้การรับรอง เช่น กลต. มาทำการประเมินราคา • การโอนสิทธิเช่าซื้อตามสัญญาให้บุคคลอื่น
5. รู้ได้อย่างไรว่าราคาของบริษัทเป็นราคาโอนและราคาตลาด หรือต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร • ปัญหาการขายตัดราคากัน สามารถกล่าวอ้างกับสรรพากรได้หรือไม่ - การขายสินค้าในราคาเหมา • ขายสินค้าให้บริษัทในเครือในราคาต่ำกว่าที่ขายให้บริษัททั่วไปอย่างไรให้สรรพากรยอมรับ • ใช้หลักฐานในการคำนวณอากรขาเข้าตามกฎหมายศุลกากรเป็นราคาตลาดได้หรือไม่ • ไม่อยากขายถูก ขายไม่ได้ ทำลายอย่างไรไม่ถูกสรรพากรประเมิน • ขายสินค้าที่ตกรุ่นในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาดได้หรือไม่ มีขั้นตอนการปฏิบัติอย่างไร • กรณีขายห้องชุดพร้อมเฟอร์นิเจอร์ตกแต่ง ใช่ราคาประเมินกรมที่ดินหรือไม่ • โดยคิดดอกเบี้ยตามอัตราดอกเบี้ยที่ได้ตกลงกัน • บริษัทแม่ส่ง spare part ที่ไม่ใช้แล้ว แต่สภาพยังใช้งานได้ ให้แก่บริษัทในเครือในประเทศไทย โดยไม่คิดเงิน แต่ถูกประเมินราคาโดยกรมศุลกากร
6. เปลี่ยนวิธีคำนวณได้หรือไม่ ต้องขออนุมัติหรือไม่ มีหลักเกณฑ์ในการเลือกใช้วิธีใด อย่างไร
7. อย่างไรถือว่าต่ำหรือสูงกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร ต้องพิสูจน์อย่างไร ใช้เอกสารใดประกอบ • การพิสูจน์ต้องชี้แจงหรือพิสูจน์อย่างไร ด้วยเอกสารใด • ข้อมูลบางอย่างเป็นความลับ บริษัทไม่ส่งมอบให้สรรพากรได้หรือไม่ มีบทลงโทษหรือไม่อย่างไรมั่นใจได้แค่ไหน ว่าไม่ถูกเปิดเผย • เทคนิคการชี้แจง กรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลัง (Rebate) ตามใบลดหนี้ (Credit Note) เงินอุดหนุน (Subsidize)มาลดต้นทุนซื้อ • การจัดทำเอกสารประกอบเพื่อใช้เป็นหลักฐานยืนยันพิสูจน์ข้อโต้แย้งของสรรพากร
8. การจัดทำส่งเสริมการขาย ลด แลก แจก แถม ทำอย่างไรไม่ให้ถูกสรรพากรมองว่าขายต่ำกว่าราคาตลาด • ทำไมขายสินค้าต่ำกว่าราคาทุน จึงเป็นเรื่องต้องห้ามของสรรพากร • ส่วนลดหลังการขาย (Rebate) หรือแรงจูงใจ (Insentive) ใช้กล่าวอ้างได้หรือไม่ สรรพากรต้องรับฟังหรือไม่ • การออกใบกำกับภาษีการลด แลก แจก แถม ที่ถูกต้อง • เทคนิคการชี้แจงกรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลังการขาย (Rebate) หรือแรงจูงใจ (Insentive) มาลดต้นทุนซื้อ
9. การพิสูจน์ราคาตลาด เพื่อโต้แย้งอำนาจประเมินของเจ้าพนักงานประเมิน • กรณีถูกประเมิน • กรณีไม่ถูกประเมิน • พิสูจน์ในชั้นตรวจสอบ • พิสูจน์ในชั้นศาล • Case ตัวอย่างจริงจากการตรวจสอบของเจ้าพนักงานประเมิน
10.บริษัทจดทะเบียนในต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในไทยขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ต้องเสีย ภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิในไทยหรือไม่ • กรณีขายหุ้นในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินมูลค่าหุ้นที่ขายตามราคาตลาดหรือไม่
11.บริษัทรับโอนหุ้นในราคาต่ำกว่าราคาตลาด เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินมูลค่าหุ้นตามราคาตลาด ในวันที่โอนหรือไม่
12.การโอนของหุ้นที่ถือหุ้นต่อเนื่องกันหลาย ๆ ทอด จะต้องใช้ราคาตลาดของทอดใด • กรณีโอนควบโอนกิจการ ทรัพย์สินที่โอนจะต้องตีราคาตามราคาตลาด หากราคาตลาดสูงกว่าหรือต่ำกว่าราคาทุน ผลกำไรหรือขาดทุนสุทธิที่เกิดขึ้นจะต้องนำมาถือเป็นรายได้หรือรายจ่าย • ให้กรรมการหรือบริษัทในเครือกู้ยืมเงิน ต้องคิดดอกเบี้ยตามอัตราดอกเบี้ยราคาตลาด หรือไม่ มีหลักเกณฑ์ ในการคิด อย่างไร
13.ตัวอย่างแนวตอบข้อหารือและคำพิพากษาศาลฎีกา เพื่อโต้แย้งอำนาจการประเมินในการพิสูจน์ราคาต้นทุน ที่แท้จริง หรือการขายต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร
14.คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
|