วิทยากรโดย อาจารย์อารียา อนันต์วรรักษ์
หัวข้อสัมมนา 1. การร่างสัญญาระหว่างประเทศเพื่อลดความเสี่ยงทางภาษี “การประกอบกิจการในประเทศไทย ตามมาตรา 76 ทวิ และการเกิด “สถานประกอบการถาวร” ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน • ข้อกำหนดในสัญญาระหว่างประเทศเพื่อลดความเสี่ยงทางภาษี ตามมาตรา 76 ทวิ – ธุรกรรมขาย และให้บริการ - ชื่อของสัญญา - สถานที่ทำสัญญา - สถานที่ส่งมอบสินค้า - ข้อสัญญาเกี่ยวกับ “ความสัมพันธ์ระหว่างคู่สัญญา” 2. การร่างสัญญาบริการ (Service Agreement) สัญญาให้บริการทางเทคนิค (Technical Service Agreement) • การส่งพนักงานต่างชาติเข้ามาปฎิบัติงานตามสัญญา • ร่างสัญญาอย่างไรไม่เสี่ยง มาตรา 76 ทวิ เพื่อลดภาระภาษี และสัญญาที่ก่อให้เกิด “สถานประกอบการถาวร” (PE) • การใช้สิทธิประโยชน์ตาม DTA 3. ร่างสัญญารับทำงานแทนหรือรับจ้างช่วงระหว่างประเทศ (Subcontractor Agreement) 4. ทำสัญญากู้ยืมเงินระหว่างประเทศอย่างไรจึงปลอดภัยจากภาษี 5. การร่างสัญญาธุรกิจเพื่อลดปัญหา “ค่าสิทธิ” • ข้อความอันตรายในสัญญาที่มีความเสี่ยงถือเป็นค่าสิทธิ (Dangerous Clause) • Update คำพิพากษาศาลฎีกาเกี่ยวกับภาษีค่าสิทธิ (Royalty) • ข้อตกลงจำกัดสิทธิภายใต้สัญญาให้ใช้ทรัพย์สินทางปัญญาเกี่ยวกับ “ระยะเวลา” และ “พื้นที่” กับผลกระทบต่อภาระภาษีหัก ณ ที่จ่าย • สัญญาให้บริการที่มีค่าสิทธิรวมอยู่ด้วย ควรบริหารความเสี่ยงประเด็น Royalty อย่างไร • การร่างสัญญาให้ปลอดภัยทั้งภาษีค่าสิทธิ และการตรวจสอบราคาโอน (Transfer Pricing) • การทำสัญญาไอที ซอฟแวร์ คอมพิวเตอร์ สื่อสาร เพื่อลดความเสี่ยงเรื่องค่าสิทธิ - สัญญาบริการด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ - ทำสัญญาซื้อ Software พร้อม Hardware อย่างไรให้ประหยัดภาษี 6. การร่างสัญญาการจ้างพนักงาน/ผู้บริหารชาวต่างชาติ (Expatriate Employment Contract) ให้ปลอดภาระภาษีแก่ชาวต่างชาติ บริษัทนายจ้าง และผู้ติดตามชาวต่างชาติ เช่น คู่สมรส บุตรฯลฯ • เขียนสัญญาอย่างไรให้นายจ้างไทยนำมาลงเป็นรายจ่ายได้ • ประเด็นภาษีจากการทำสัญญาจ้างงานในรูปแบบ Secondment Agreement และ Dual Employment Contract 7. กลยุทธ์การร่างสัญญาระหว่างประเทศที่พึงระวังในประเด็น “ราคาโอน” (Transfer Pricing Risk) • ประเด็นที่เจ้าหน้าที่สรรพากรมักตรวจสอบ “สัญญาธุรกิจ” เพื่อค้นหาความผิด “ราคาโอน” • การร่างสัญญาในมุมมองราคาโอน เพื่อหลีกเลี่ยงการถูกกล่าวหาว่า “หลีกเลี่ยงภาษี” หรือ “มีเจตนาลวง” หรือไม่มีวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ • การแสดงเจตนาในการทำสัญญา (Witness) ต่อการพิจารณาประเด็นทางภาษี การตรวจสอบราคาโอน (Transfer Pricing) • การจัดเตรียม “สัญญา/เอกสารวิเคราะห์การกำหนดราคาโอน” (Transfer Pricing Documents) เพื่อรับมือการตรวจสอบภาษีสรรพากร 8. กลยุทธ์การร่างสัญญาเพื่อป้องกันปัญหา “ราคาโอนที่เกี่ยวกับค่าสิทธิ ค่าบริการ” • เนื้อหาของสัญญาธุรกิจ ที่มักมีความเสี่ยงตรวจสอบราคาโอน - ชื่อของสัญญา • สถานที่ทำสัญญา - วันที่ทำสัญญา • คู่สัญญา - วัตถุประสงค์ของสัญญา • ความลับ - ค่าตอบแทนตามสัญญา 9. “ปัญหา” กับการร่างสัญญาระหว่างประเทศ กับปัญหาภาษีสรรพากรที่พึงระวัง • ปัญหาภาษีเกี่ยวกับ ดอกเบี้ย หรือ เบี้ยปรับ หรือ ค่าเสียหาย จากการไม่ปฏิบัติตามสัญญา (Breach of Contract) - ร่างสัญญาซื้อขายหรือให้บริการระหว่างประเทศอย่างไร ไม่ให้ถือเป็นดอกเบี้ยในกรณีผิดสัญญา - แนวคำวินิจฉัยที่สำคัญ - ธุรกรรมการซื้อขายที่ผู้ขายให้สินเชื่อทางการค้า (Trade Credit) - เบี้ยปรับจากการชำระราคาสินค้าหรือบริการล่าช้า (Penalty for Late Payment) - การผิดสัญญาเช่าทรัพย์ อุปกรณ์ ระหว่างประเทศ - ภาระ “อากรแสตมป์” ที่เกี่ยวข้องกับสัญญาที่ไม่มีรูปร่าง - “ภาระภาษีออกแทน” ตามสัญญาระหว่างประเทศ - ประเด็นอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ 10. การวางแผนลดความเสี่ยงภาษีสรรพากรทั้งระบบจากการทำสัญญาระหว่างประเทศ • ภาษีเงินได้นิติบุคคล • ภาษีมูลค่าเพิ่ม • ภาษีซ้อน • ราคาโอน Transfer Pricing • อากรแสตมป์ 11. กรณีศึกษาใช้สัญญา (Choice of Contract) เพื่อประหยัดภาษีสูงสุด • สัญญาตัวแทนทางการค้า (Commercial Agency Agreement) หรือสัญญาผู้แทนจำหน่าย (Distributorship Agreement) 12. คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี