เรื่องน่ารู้เกี่่ยวกับเบี้ยปรับตามประมวลรัษฎากร มาตรา 89 (1)
โดย
|
3 เรื่องควรรู้เกี่ยวกับกิจการที่ไม่ได้จดทะเบียนและเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม “อาจมีความผิดและเสียเบี้ยปรับ”
|
กรณีที่มูลค่าของฐานภาษีจากการประกอบกิจการเกิน 1,800,000 บาท ต่อปี ผู้ประกอบการซึ่งขายสินค้าหรือให้บริการ ที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ประกอบการมิได้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในเวลาตามที่ กฎหมายกำหนดแล้ว การประกอบกิจการของผู้ประกอบการรายนั้นเป็นการประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องรับผิดตามที่ประมวลรัษฎากรกำหนดไว้ซึ่งมีข้อพิจารณาตามลำดับ ดังนี้
ก. ความรับผิดในการเสียเบี้ยปรับ 1. กรณีประกอบกิจการโดยมิได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85 หรือ มาตรา 85/1 ผู้ประกอบการซึ่งจะเริ่มประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการให้มีสิทธิยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนวันเริ่ม ประกอบกิจการ (1) สำหรับผู้ประกอบการซึ่งประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการและมีมูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการ เกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม (2) สำหรับผู้ประกอบการที่ได้แจ้งต่ออธิบดีเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 2. ประกอบกิจการเมื่อถูกสั่งเพิกถอนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/17 ผู้ประกอบการจดทะเบียนใดกระทำผิดบทบัญญัติในหมวดนี้ (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) อธิบดีมีอำนาจสั่งเพิกถอนการจดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการจดทะเบียนนั้นได้ และให้แจ้งการเพิกถอนดังกล่าวให้ผู้ประกอบการทราบเป็นหนังสือ
ข. ความรับผิดทางอาญา กรณีผู้ประกอบการไม่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยมีรายรับเกินมูลค่า ของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม มีหน้าที่ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม มิฉะนั้นมีความผิดฐานประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากมีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกินกว่ามูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม การที่บุคคลใดอาจต้องรับผิดทางอาญา ต้องปรากฏข้อเท็จจริงและพยานหลักฐานซึ่งพิสูจน์ได้ว่ามีการกระทำ อันเข้าลักษณะหนึ่งลักษณะใด
ค. แนววินิจฉัยของกรมสรรพากรที่น่าสนใจ ตัวอย่าง นาง น. ประกอบกิจการจำหน่ายอาหารและเครื่องดื่มมีมูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินมูลค่า ของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม เมื่อวันที่ 30 สิงหาคม 2556 นาง น. ได้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อ วันที่ 5 กันยายน 2556 และได้รับอนุมัติตั้งแต่วันที่ 5 กันยายน 2556 นาง น. ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) สำหรับเดือนภาษีสิงหาคม 2556 เมื่อวันที่ 16 กันยายน 2556 (ภายในกำหนดเวลา นาง น.ต้องรับผิด เสียภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมทั้งเบี้ยปรับ และเงินเพิ่มแต่ไม่ต้องเสียค่าปรับอาญา เนื่องจากได้ยื่นคำขอจดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่มภายในกำหนดเวลาตามที่กฎหมายกำหนด (อ้างอิงหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรตามหนังสือที่ กค 0702/7643ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2557)
สรุป กรณีผู้ประกอบการซึ่งขายสินค้าหรือให้บริการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและมีมูลค่าของฐานภาษี เกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาด มีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกิน มูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม หากมิได้จดทะเบียนและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจึงต้องรับผิดตามประมวล รัษฎากร ดังนี้
1. เสียเบี้ยปรับสองเท่าของเงินภาษีที่ต้องเสียในแต่ละเดือนภาษีตามมาตรา 89 (1) แห่งประมวลรัษฎากร 2. เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระหรือนำส่งโดยไม่รวมเบี้ยปรับตาม มาตรา 89/1 แห่งประมวลรัษฎากร 3. ต้องระวางโทษจำคุกไม่เกินหนึ่งเดือน หรือปรับไม่เกินห้าพันบาทหรือทั้งจำทั้งปรับตามมาตรา 90/2 (2) แห่งประมวลรัษฎากร
บางส่วนจากบทความ “เรื่องน่ารู้เกี่่ยวกับเบี้ยปรับตามประมวลรัษฎากร มาตรา 89 (1)” อ่านบทความฉบับเต็มได้ใน... วารสารเอกสารภาษีอากร ปีที่ 39 ฉบับที่ 459 เดือนธันวาคม 2562
|
|
Tax Talk : Tax How to : ทวี วัฒนามณีโชติ วารสาร : เอกสารภาษีอากร ธันวาคม 2562 |
|
|