สถานการณ์ COVID 19 กับการรับรู้รายได้ก่อนปิดงบการเงิน

แนวทางการรับรู้รายได้มีความซับซ้อนในแนวคิดแตกต่างกันในบางส่วนระหว่างมาตรฐานทั้ง 2 ชุด ดังนี้
ในแง่ NPAEs รายได้แบ่งเป็นจากการขายและจากการให้บริการ ซึ่งรับรู้รายได้ ณ เวลาที่ได้โอนผลประโยชน์และ
ความเสี่ยงโดยส่วนใหญ่ไปแล้ว หรือตามขั้นความสำเร็จของงานบวกกับองค์ประกอบอื่น เพื่อมั่นใจได้ถึงโอกาสที่จะได้รับ
ค่าตอบแทนจากประโยชน์ที่โอนไปนั้น และก็รับรู้เป็นรายได้ในรอบระยะเวลาที่กิจกรรมทางธุรกิจก่อให้เกิดความสมบูรณ์
ของข้อเท็จจริงนั้นต่อไป ซึ่งหลักการนี้ก็ยังเป็นพื้นฐานเชิงการวิเคราะห์ถึงการรับรู้รายได้ในมาตรฐานชุด PAEs เพียงแต่
มาตรฐานชุดนี้จะพิจารณารายได้ที่รับรู้ให้สอดคล้องตามลักษณะกิจกรรม ระยะเวลา กระแสเงินสด มูลค่าของข้อตกลง
และความไม่แน่นอนในปัจจัยต่างๆ ที่มากระทบนั้น
คำถาม How to RECOGNISE REVENUE? หรือเราจะรับรู้รายได้อย่างไร ... เรื่องนี้จึงมีแนวคิดทั้งในส่วนที่
คล้ายคลึงกันและแตกต่างกันระหว่างมาตรฐานทั้ง 2 ชุด  

คล้ายคลึง
ในส่วนที่คล้ายคลึงกันคือ พื้นฐานการพิจารณาเรื่องหน้าที่ที่ต้องทำนั่นคือ ความมุ่งหมายในการขายสินค้า
หรือการให้บริการ
หากเป็นการขายสินค้า ก็จะจับประเด็นถึงเวลา ที่จะพอสรุปได้ว่าได้ปลดเปลื้องภาระผูกพันตามสัญญาซื้อขายออกไป
เมื่อใด ส่วนที่เป็นหน้าที่ของการบริการ ก็จะมองให้ออกว่าระยะเวลาและหน้าที่งานบริการมีความสอดคล้องอย่างไรบ้าง
และดูขั้นความสำเร็จของงานบริการ   

แตกต่าง
ในส่วนแตกต่างกัน เมื่อเราพิจารณาเงื่อนไขต่างๆ เพิ่มเติมในสัญญา และพิจารณาเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อเท็จจริงเรื่อง
การควบคุมในตัวสินค้าหรือบริการนั้นอยู่ในมือใครกันแน่ แม้ว่าการส่งมอบงานจะยังไม่เกิดขึ้นก็ตาม หรือแม้กระทั่ง
การควบคุมเกี่ยวกับค่าตอบแทนตามสัญญา อีกทั้งเงื่อนไขราคาก็อาจจะผันแปรไปตามหน้าที่  หรือปริมาณงานที่
เปลี่ยนไปจากที่ตกลงกันไว้ในเบื้องต้น หรืออาจมีการแปรผันของค่าตอบแทนเพราะราคาที่กำหนดไว้เป็นเพียงกรอบ
เบื้องต้น  ด้วยเพราะเมื่อระยะเวลาผ่านไปค่าตอบแทนอาจจะเพิ่มขึ้นหรือลดลงตามดัชนีชี้วัดหรือเงื่อนไขพิเศษได้  
จะเห็นได้ว่าเมื่อเราพิจารณาสัญญาให้ลึกซึ้งมากขึ้นโดยมองถึงเนื้อหาสาระของข้อเท็จจริงมากกว่าสิ่งที่เห็นจาก
ข้อเท็จจริงตรงหน้า เราจะเห็นว่า โอกาสที่รายได้จะรับรู้ในงบการเงินนั้นอาจจะเป็นที่เวลาหนึ่ง(จุดหนึ่ง) หรือ หลายๆ
เวลา (หลายๆ จุด) ไม่ว่ารายได้นั้นจะเกิดจากการขายสินค้าหรือรายได้จากการให้บริการ แต่มูลค่าของรายได้ที่จะรับรู้
ในแต่ละจุดอาจไม่เท่ากับกระแสเงินสดที่ได้รับหรือจะได้รับ หรือแม้ว่าจะยังไม่เกิดการส่งมอบงานก็ตาม