หลักเกณฑ์ใบกำกับภาษีซื้อ
โดย
|
หลักเกณฑ์ที่สำคัญในการพิจารณาว่า “ใบกำกับภาษีซื้อ” ขอคืนหรือเครดิตภาษีขายได้นั้น จะพิจารณาอย่างไรเมื่อกิจการได้รับใบกำกับภาษีซื้อ มีหลักเกณฑ์ดังนี้ 1. ต้องเป็นรายการที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยคำนวณด้วยวิธีภาษีขายหักภาษีซื้อ และได้นำสินค้าและบริการไปใช้ในการประกอบกิจการดังกล่าวเพื่อการหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะด้วย 2. ต้องเป็นการซื้อสินค้าหรือรับบริการจากผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม 3. ผู้ขายได้ออกตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดให้ใช้เป็นหลักฐานในการหักภาษีซื้อของผู้ซื้อได้ เช่น มีข้อความครบถ้วนตามกฎหมายกำหนด ไม่มีรอยขูด ลบ ขีดฆ่า ในรายการที่เป็นสาระสำคัญ 4. ต้องไม่ใช่ภาษีซื้อที่กฎหมายไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษี 5. กรณีมีใบกำกับภาษี แต่ไม่อาจแสดงใบกำกับภาษีได้ว่ามีการชำระภาษีซื้อตามมาตรา 82/5 (1) แห่ง ประมวลรัษฎากร ให้ผู้ประกอบการมีสิทธินำภาษีซื้อไปหักในการคำนวณภาษีได้ตามหลักเกณฑ์ดังนี้ 1) ใบกำกับภาษีถูกทำลายโดยเหตุสุดวิสัย เช่น อัคคีภัย อุทกภัย หรือวาตภัย ซึ่งต้องมีหลักฐานทางราชการหรือหลักฐานอื่นที่เชื่อถือได้ว่าเกิดเหตุการณ์ดังกล่าวจริง 2) ผู้ประกอบการไม่สามารถขอใบแทนใบกำกับภาษีจากผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการได้ เนื่องจากผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการไม่สามารถออกใบแทนใบกำกับภาษีได้เพราะเหตุสุดวิสัย 6. ต้องไม่ใช่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือเพื่อการอื่นที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน ทั้งนี้ ไม่ว่าจะจ่ายเพื่อการรับรองหรือให้บริการแก่บุคคลใด ๆ และไม่ว่าจะอำนวยประโยชน์แก่กิจการหรือไม่ก็ตาม เช่น ค่าที่พัก ค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่ม ค่ามหรสพ ค่าใช้จ่ายเพื่อการกีฬา และค่าใช้จ่ายอื่นที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน 7. ต้องไม่ใช่ค่าสิ่งของหรือประโยชน์อื่นใดที่ให้แก่บุคคลซึ่งได้รับการรับรองหรือรับบริการตามข้อ 6 และบุคคลอื่น 8. ต้องไม่ใช่ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ดังกล่าว เช่น ค่านํ้ามัน ค่าอะไหล่ กรณีดังกล่าวไม่ให้ใช้บังคับสำหรับการขายรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน และการให้บริการเช่ารถยนต์ดังกล่าวของตนเองโดยตรง กล่าวคือ กรณีผู้ประกอบการเป็นผู้ขาย หรือให้เช่าซื้อ หรือใช้เช่ารถยนต์ สามารถนำภาษีซื้อสำหรับรถยนต์ดังกล่าวมาถือเป็นภาษีซื้อที่นำมาหักจากภาษีขายในการคำนวณภาษีขายได้ 9. กรณีที่มีการนำเข้าสินค้า ให้ตรวจใบเสร็จรับเงินที่กรมศุลกากรออกให้พร้อมกับใบขนขาเข้าว่าเป็นของผู้ประกอบการที่ตรวจจริง และนำมาถือเป็นใบกำกับภาษีซื้อเพื่อขอหักภาษีซื้อที่ได้ชำระไปแล้วเนื่องจากการนำเข้าสินค้า
หากใบกำกับภาษีซื้อไม่เข้าเงื่อนไขดังกล่าวข้างต้น ผู้ประกอบการจะต้องนำใบกำกับภาษีซื้อดังกล่าวเป็น “ภาษีซื้อต้องห้าม”
จากบทความ : “ภาษีซื้อในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการต้องระวัง” โดย : สมเดช โรจน์คุรีเสถียร Section : Tax Talk / Column : Tax & Accounting อ่านบทความฉบับเต็มได้ที่...วารสาร CPD & Account ปีที่ 20 ฉบับที่ 231 เดือนมีนาคม 2566
|
|
|
|
|
|