การคำนวณภาษีของชาวต่างชาติ ที่ทำงานในไทยโดยไม่ได้ LTR Visa
โดย
 |
| |
การคำนวณภาษีของชาวต่างชาติ
ที่ทำงานในไทยโดยไม่ได้ LTR Visa
|
ชาวต่างชาติที่ทำงานในประเทศไทย ในฐานะพนักงานของบริษัทไทยหรือพนักงานของบริษัทในต่างประเทศและไม่ได้รับ LTR Visa เงินค่าตอบแทนที่ชาวต่างชาติได้รับ ไม่ว่าจะได้รับจากบริษัทในประเทศไทยเพียงแหล่งเดียวหรือจากบริษัทไทยและบริษัทในต่างประเทศ (เงินได้ 2 แหล่ง) ชาวต่างชาติรายดังกล่าวจะต้องนำเงินที่ได้รับทั้งหมด รวมทั้งเงินที่บริษัทในต่างประเทศจ่ายให้ในต่างประเทศและเข้าบัญชีธนาคารในต่างประเทศ มาคำนวณในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91) ในแต่ละปีภาษี เนื่องจากค่าตอบแทนที่ได้รับนั้นถือเป็นเงินที่ได้รับอันเนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร และหากนายจ้างในประเทศไทยเป็นผู้จ่ายเงินได้ ตามมาตรา 40 (1) ให้แก่พนักงานหรือลูกจ้าง นายจ้างผู้จ่ายเงินได้ยังมีหน้าที่ต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร และผู้มีเงินได้มีสิทธินำภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย มาเครดิตในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 แล้วแต่กรณี หรือยื่นคำร้องขอคืนภาษีอากรตามแบบ ค.10 หากเป็นกรณีที่ผู้มีเงินได้ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ไว้เป็นจำนวนเงินเกินกว่าที่ควรต้องเสียภาษี ตามมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร
หลายท่านเข้าใจว่า ชาวต่างชาติที่มีเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในประเทศไทย ต้องนำระยะเวลาการอยู่ในประเทศไทยจำนวน 180 วันในปีภาษี มาพิจารณาภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อน กล่าวคือ ชาวต่างชาติจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ต่อเมื่อได้อยู่ในประเทศไทยเกินกว่า 180 วันในปีภาษี ความเข้าใจดังกล่าวเป็นความเข้าใจที่คลาดเคลื่อน ซึ่งหากข้อเท็จจริงปรากฏว่าชาวต่างชาติมีหน้าที่งานในประเทศไทย ไม่ว่าจะเข้ามาอยู่ในประเทศไทยเป็นระยะเวลาเท่าใดก็ตาม ชาวต่างชาติรายดังกล่าวจะต้องนำเงินได้ที่ได้รับทั้งหมดมาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคแรก แห่งประมวลรัษฎากร เว้นแต่จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนที่ประเทศไทยได้ทำไว้กับประเทศที่ผู้มีเงินได้มีถิ่นที่อยู่ (หนังสือกรมสรรพากรที่ กค 0702/7723 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2557)
ทั้งนี้ ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91) ชาวต่างชาติต้องนำเงินได้ที่ได้รับจากหน้าที่งานที่ทำในประเทศไทย ไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าที่อยู่อาศัยที่บริษัทออกให้ หรือเงินอื่น ๆ ที่ไม่ได้รับยกเว้นโดยกฎหมาย มาคำนวณในแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 ตามอัตราก้าวหน้า โดยสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่น สิทธิลดหย่อนภาษี ค่าใช้จ่ายทางภาษี เงินบริจาคต่าง ๆ ตามประมวลรัษฎากร ได้เฉกเช่นกับคนไทยที่เป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทุกประการ
|
วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
=
เงินได้พึงประเมิน - ค่าใช้จ่าย ค่าลดหย่อน และเงินบริจาค x อัตราภาษีตามอัตราก้าวหน้าตามที่กฎหมายกำหนด
|
|
จากบทความ “LTR Visa กับสิทธิประโยชน์ทางภาษี”
Section: Tax Talk / Column: Tax How to
อ่านบทความฉบับสมบูรณ์ได้ที่...วารสารเอกสารภาษีอากร ปีที่ 43 ฉบับที่ 505 เดือนตุลาคม 2566
หรือสมัครสมาชิก “วารสารเอกสารภาษีอากร” เพื่อรับสิทธิอ่านและสืบค้นบทความ ผ่านระบบ e- Magazine Index
|
|
| |
| |
|
|
