| |
การบันทึกบัญชี การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราร้อยละ 0
|
การที่ผู้ประกอบการส่งสินค้าออกจะได้รับการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ได้นั้น ผู้ประกอบการจะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7% ก่อน หลักฐานที่สำคัญที่แสดงว่าผู้ประกอบการเป็นผู้ส่งออกจะมีสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 มีดังนี้คือ
1. หลักฐานแสดงว่าผู้ซื้อในต่างประเทศได้สั่งซื้อจากผู้ประกอบการจดทะเบียน เช่น Proforma Invoice หรือ Purchase Order หรือ Order Note หรือเอกสารอื่นที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน
2. หลักฐานการขอเปิด Letter of Credit หรือ T/T (Telex Transfer) ว่าจะมีการชำระราคาสินค้า
3. ใบกำกับสินค้า (Invoice) หรือใบตราส่ง (Bill of Lading) เป็นหลักฐานในการส่งออกสินค้า
4. หลักฐานที่แสดงว่าได้ผลิตสินค้าหรือได้ซื้อสินค้าจากผู้ผลิตอื่น เช่น ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน
5. หลักฐานสำเนาใบขนสินค้าขาออกที่ผ่านพิธีการศุลกากรที่มีการสลักหลังการตรวจปล่อยสินค้าโดยเจ้าหน้าที่ศุลกากร
ตัวอย่าง บริษัท ส่งออก จำกัด ซื้อสินค้าเป็นเงิน 200,000 บาท จ่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน 3,000 บาท และขายสินค้าโดยการส่งออกเป็นเงิน 1,000,000 บาท การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงดังนี้
| ภาษีขาย เรียกเก็บจากผู้ซื้อ |
= 1,000,000 x 0% = 0 บาท |
|
|
| ภาษีซื้อ จ่ายให้แก่ผู้ขายสินค้าและค่าใช้จ่ายดำเนินงาน |
|
|
| |
= (200,000 x 7%) + (3,000 x 7%) |
|
|
| |
= 14,000 + 210 |
|
|
| |
= 14,210 บาท |
|
|
| สรุป ภาษีที่ต้องขอคืน |
= 0 - 14,210 = 14,210 บาท |
|
|
| การบันทึกบัญชีจะแสดงดังนี้ |
|
|
| (1) บันทึกด้านรายจ่ายและภาษีซื้อ |
|
|
| เดบิต |
ซื้อ |
200,000 |
|
| |
ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน |
3,000 |
|
| |
ภาษีซื้อ |
14,210 |
|
| |
เครดิต เงินสด |
|
217,210 |
| (2) บันทึกขายสินค้าโดยการส่งออก |
|
|
| เดบิต |
เงินสด |
1,000,000 |
|
| |
เครดิต ขาย |
|
1,000,000 |
| |
ภาษีขาย |
|
0 |
|
(3) บันทึกโอนปิดภาษีซื้อและภาษีขายเพื่อนำส่งกรมสรรพากร
|
|
|
| เดบิต |
ลูกหนี้กรมสรรพากร |
14,210 |
|
| |
เครดิต ภาษีซื้อ |
|
14,210 |
|
(4) บันทึกการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากกรมสรรพากร
|
|
|
|
ก. กรณีขอคืนเป็นเงินสด
|
|
|
|
| เดบิต |
เงินสด |
14,210 |
|
| |
เครดิต ลูกหนี้กรมสรรพากร |
|
14,210 |
ข. กรณีขอคืนโดยการเครดิตภาษีขาย
ไม่บันทึกบัญชี แต่จะนำไปหักลบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระในเดือนถัดไปแทน หากเดือนถัดไปยังคงขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มก็จะสะสมยอดไว้จนกว่าจะมีภาษีที่ต้องชำระเกิดขึ้นจึงจะนำภาษีที่ขอคืนสะสมไว้ไปหักออก เมื่อกิจการมีภาระภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ไม่ว่าจะต้องนำส่งภาษีหรือขอคืนหรือเครดิตภาษีหรือไม่มีภาษีเกิดขึ้นก็ตาม จะต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
|
จากบทความ : “การบันทึกบัญชี การเสียภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0”
โดย : สมเดช โรจน์คุรีเสถียร Section : Tax Talk / Column : Tax & Accounting
อ่านบทความฉบับเต็มได้ที่...วารสาร CPD & Account ปีที่ 20 ฉบับที่ 238 เดือนตุลาคม 2566
|
|
