|
การบัญชีภาษีเงินได้รอตัดบัญชี (Deferred Tax)
|
TFRS for PAEs กำหนดให้ใช้วิธีภาษีเงินได้ รอตัดบัญชี TAS12 ภาษีเงินได้
TFRS for NPAEs กำหนดให้รับรู้ภาษีเงินได้ 2 วิธี คือ 1. วิธีภาษีเงินได้ค้างจ่าย (Tax Payable Method) 2. วิธีภาษีเงินได้รอตัดบัญชี หรือ วิธีหนี้สินตามงบแสดงฐานะการเงิน (Balance Sheet Liability Method)
วิธีภาษีเงินได้ค้างจ่าย (Tax Payable Method) คือ วิธีการเดิมที่เคยปฏิบัติมาเพื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับงวดปัจจุบัน คำนวณโดยนำกำไรทางบัญชีมาปรับปรุงให้เป็นกำไรทางภาษี และคูณด้วยอัตราภาษี
กิจการต้องบันทึกบัญชีรับรู้รายการค่าใช้จ่ายภาษีและภาษีค้างจ่ายที่ต้องนำส่ง (บันทึกหนี้สิน) หรือภาษีที่กิจการจ่ายไว้เกิน >> ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50
วิธีนี้ทำให้งบการเงินไม่ได้แสดงรายการสินทรัพย์/หนี้สิน ภาษีเงินได้อย่างครบถ้วนเนื่องจาก คำนึงเฉพาะภาษีเงินได้ของงวดปัจจุบัน
ค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับงวด = กำไรทางภาษี x อัตราภาษี ภาษีที่ต้องนำส่ง (ขอคืน) = ค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับงวด – ภาษีที่จ่ายไปแล้วในระหว่างปี
วิธีหนี้สินตามงบแสดงฐานะการเงิน (วิธีภาษีเงินได้รอตัดบัญชี) (Balance Sheet Liability Method) การคำนวณภาษีเงินได้ตามวิธีนี้ ต้องพิจารณาจากรายการที่แสดงอยู่ในงบแสดงฐานะการเงิน เพื่อคำนวณภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
กิจการต้องกำหนดฐานภาษีของสินทรัพย์และหนี้สินในงบแสดงฐานะการเงินจากนั้นนำ ฐานภาษี (ของสินทรัพย์และหนี้สิน) มาเปรียบเทียบกับมูลค่าตามบัญชี (ของสินทรัพย์และหนี้สิน) >> เกิดผลแตกต่าง จากนั้นนำเฉพาะผลแตกต่างชั่วคราวมาคำนวณภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
|